查賬征稅！個人獨資和合伙企業(yè)應納個人所得稅的計算
云南百滇稅務師事務所有限公司 2018-05-29
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對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產經(jīng)營所得，其個人所得稅應納稅額的計算有以下兩種方法：
今天我們來看看查賬征稅
1、自2011年9月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產經(jīng)營所得依法計征 個人所得稅時，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為42000元/年，即3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。
2、投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭 發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。
3、企業(yè)生產經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。
4、企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。
5、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2. 5%的標準內據(jù)實扣除。
6、每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收人15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
7、每一納稅年度發(fā)生的與其生產經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5倍。
8、企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。
9、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。
計算公式如下：
（1）應納稅所得額=各個企業(yè)的經(jīng)營所得
（2）應納稅額=應納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)
（3）本企業(yè)應納稅額=應納稅額x本企業(yè)的經(jīng)營所得+ 各個企業(yè)的經(jīng)營所得
（4）本企業(yè)應補繳的稅額=本企業(yè)應納稅額-本企業(yè)預繳的稅額
來源：快法務
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