深圳地稅解答個(gè)人房屋出租如何繳納個(gè)人所得稅等10個(gè)納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-06-10
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發(fā)布時(shí)間：2018-05-22 來源：深圳市地稅局網(wǎng)站
深圳市地稅局充分利用網(wǎng)站平臺(tái)，及時(shí)回答納稅人提出的涉稅問題，并定期將熱點(diǎn)問題匯總，現(xiàn)將第100期內(nèi)容轉(zhuǎn)發(fā)給大家學(xué)習(xí)借鑒。
一、請問納稅信用評價(jià)新公告中M級納稅人是如何評定的？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)）第三條的規(guī)定，增設(shè)M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。未發(fā)生《納稅信用管理辦法（試行）》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：新設(shè)立企業(yè)；評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。
二、申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅需要填寫哪些表格？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第7號(hào)）的規(guī)定，申報(bào)表由兩部分構(gòu)成，分別是《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》和《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》。
《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》分為A類申報(bào)表與B類申報(bào)表。A類申報(bào)表包括1張主表和5張附表，適用于通過自動(dòng)監(jiān)測、監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算法計(jì)算污染物排放量的納稅人，享受減免稅優(yōu)惠的納稅人還需要填報(bào)減免稅相關(guān)附表進(jìn)行申報(bào)。B類申報(bào)表適用于除A類申報(bào)之外的其他納稅人，包括按次申報(bào)的納稅人。首次申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅的納稅人應(yīng)同時(shí)填報(bào)《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》，包括1張主表和4張附表，用于采集納稅人與環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)的基礎(chǔ)信息。納稅人與環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)的基礎(chǔ)信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。
三、2017年度企業(yè)所得稅的匯算清繳是否需要進(jìn)行優(yōu)惠事項(xiàng)備案？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）第四條的規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
同時(shí)第十二條規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理服務(wù)的需要，按照規(guī)定的期限和方式提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。其中，享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》“后續(xù)管理要求”項(xiàng)目中列示的清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。
四、企業(yè)取得的接受捐贈(zèng)收入可以分期確認(rèn)收入嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
五、企業(yè)按照員工工資總額10%發(fā)放的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，能否在企業(yè)所得稅前全額扣除？
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）的規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
六、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在企業(yè)所得稅稅前扣除的基數(shù)應(yīng)該如何確定？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第八條的規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
七、企業(yè)簽訂合同中未標(biāo)明具體金額的應(yīng)該如何貼花？
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（〔1988〕國稅地字第025號(hào)）第四條的規(guī)定，有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。
八、請問如何確定應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)？
根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》（中華人民共和國主席令第六十一號(hào)）第七條的規(guī)定，應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列4種方法確定：應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。
同時(shí)第八條規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。
九、個(gè)人取得的住房補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅？
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕144號(hào)）第三條的規(guī)定，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。但對外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，仍按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（〔1994〕財(cái)稅字第20號(hào)）的規(guī)定，暫免征收個(gè)人所得稅。
十、請問個(gè)人房屋出租繳納個(gè)人所得稅時(shí)有哪些征收方式？
根據(jù)《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出租房屋個(gè)人所得稅征收管理的公告》（深圳市地方稅務(wù)局公告〔2017〕1號(hào)）第二條的規(guī)定，個(gè)人所得稅征收采取據(jù)實(shí)征收和核定征收兩種征收方式：
（一）納稅人出租（轉(zhuǎn)租）房屋采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可憑合法有效憑證，從其租金收入中依次減除房屋租賃過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際修繕費(fèi)用，以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
（二）納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算房屋租賃成本費(fèi)用的，按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。
（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
個(gè)人出租住房，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；個(gè)人出租非住房，按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。
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