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中國(guó)稅務(wù)報(bào)

 

Hello，大家好，我是印花稅，大家可以叫我小花。之前大家總把辦稅大廳的妹子稱為“稅務(wù)小花”，其實(shí)我才是真正的稅務(wù)小花嘛。

 

近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了企業(yè)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅優(yōu)惠減免通知，來(lái)了解一下。

 

根據(jù)《關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）相關(guān)規(guī)定，自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

通知一出有不少會(huì)計(jì)小哥哥都提高了對(duì)我的關(guān)注度，一不小心又讓我做了一次“網(wǎng)紅”。

 

Q

根據(jù)新規(guī)定，我們是否可以把以前年度的營(yíng)業(yè)賬簿印花稅放到5月1日以后來(lái)繳納，從而享受國(guó)家印花稅稅收減免優(yōu)惠政策呢？

A

小哥哥你想多啦，這樣做是不可以的哦。小花提醒您，5月1日以后享受稅收減免優(yōu)惠指的是稅款所屬期在2018年5月1日以后，而不是繳納日期喔。也就是說(shuō)要看納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否在2018年5月1日以后，如果在則可以享受減免稅優(yōu)惠，如果不在就不能享受減免稅優(yōu)惠哦。

 

政策

讓我們來(lái)看看以下兩個(gè)規(guī)定吧

 

01

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十四條指出，條例第七條所說(shuō)的書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同的簽訂時(shí)、書(shū)據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。如果合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花。

 

小花溫馨提示：

 

其他賬簿在啟用時(shí)就發(fā)生了納稅義務(wù)，所以其他賬簿啟用在2018年5月1日以前的就不能享受免稅的稅收優(yōu)惠啦，在2018年5月1日以后的，則可以享受免稅的稅收優(yōu)惠哦。

02

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕025號(hào)）文件的規(guī)定，“記載資金的賬簿”印花稅的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額；“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。

 

小花溫馨提示：

 

“記載資金的賬簿”的印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“實(shí)收資本”與“資本公積”增加的當(dāng)日。若“實(shí)收資本”與“資本公積”增加的日期是在2018年5月1日以前，是不能享受減半征收的稅收優(yōu)惠哦，在2018年5月1日以后就可以享受減半征收的稅收優(yōu)惠啦。

 

    千萬(wàn)不要小看印花稅喔，其中學(xué)問(wèn)可是大著哩。看大家對(duì)我如此關(guān)心，那就再聽(tīng)我說(shuō)說(shuō)關(guān)于“我”的瑣“稅”事兒吧……

 

1

什么是印花稅

印花稅是一個(gè)古老的稅種，距今具有300多年的的“稅齡”，在稅種中那可是屬于“元老級(jí)人物”哦。

 印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書(shū)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名。

印花稅兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)、征稅范圍廣、稅率低、稅負(fù)輕、由納稅人自行完成納稅義務(wù)。印花稅票不僅為廣泛籌集財(cái)政資金做出了巨大貢獻(xiàn)，同時(shí)也維護(hù)了經(jīng)濟(jì)憑證書(shū)立、領(lǐng)受人的合法權(quán)益，真是棒棒噠。

 

2

只要簽訂合同就需要繳納印花稅嗎？

只要簽訂合同就要交印花稅是對(duì)印花稅的誤解哦，合同只是印花稅的應(yīng)收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。

印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》中列舉的在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅憑證征收，沒(méi)有列舉的憑證是不征收噠。

就知道你需要一份印花稅稅目、稅率表，重點(diǎn)了解一下哦：

 

 

 

3

印花稅如何繳納？

印花稅的繳納辦法，根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)可以自行選擇自行貼花和按期匯貼匯繳兩種方式。

（1）自行貼花辦法：一般適用于應(yīng)稅憑證較少或貼花次數(shù)較少的納稅人。納稅辦法遵循“三自”原則，即納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)和適用稅率自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或畫(huà)銷，這樣才算完整地完成了納稅義務(wù)哦。

 

小花溫馨提示：

 

對(duì)已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。凡多貼印花稅票者，是不得申請(qǐng)退稅或者抵用的喔。

（2）匯貼或匯繳辦法：一般適用于應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的納稅人。一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或完稅證，將其中一連粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花，即“匯貼”；同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。

 

小花溫馨提示：

 

采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，1年內(nèi)不得改變哦。

 

案例

知識(shí)點(diǎn)有沒(méi)有掌握？來(lái)道題目練練手

 

A企業(yè)2018年5月新成立，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證各1件；與B企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專用技術(shù)使用權(quán)書(shū)據(jù)1份，所載金額100萬(wàn)元；訂立產(chǎn)品購(gòu)銷合同1份，所載金額200萬(wàn)元；與銀行訂立借款合同1份，所載金額400萬(wàn)元；企業(yè)記載資金的賬簿，“實(shí)收資本”科目金額為800萬(wàn)元；其他營(yíng)業(yè)賬簿10本。那該企業(yè)5月份需要交納多少印花稅呢？

 

（1）企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納稅額：應(yīng)納稅額＝3×5＝15（元）

（2）企業(yè)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額＝1000000×0.5‰＝500（元）

（3）企業(yè)訂立購(gòu)銷合同應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額＝2000000×0.3‰＝600（元）

（4）企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額＝4000000×0.05‰＝200（元）

（5）企業(yè)記載資金的賬簿應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額＝8000000×0.5‰÷2=2000（元）

（6）企業(yè)其他營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅。

（7）A企業(yè)5月份應(yīng)納印花稅稅額＝15＋500＋600＋200＋2000＝3315（元）

投稿：惠民縣地稅局  白雨鑫

審核：濱州市地稅局稅收管理一科

           惠民縣地稅局法規(guī)稅政科

 

 

來(lái)源：山東稅務(wù)服務(wù)