到期不辦理一般納稅人資格登記的風(fēng)險(xiǎn)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-09-26
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2017-09-26 云南國(guó)稅
逾期辦理一般納稅人資格登記，后果你清楚嗎？跟著小編一起來看看一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)有哪些？逾期登記又會(huì)有哪些后果呢？
一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào))與其他相關(guān)政策規(guī)定，增值稅一般納稅人實(shí)行登記制，且個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可不辦理一般納稅人登記。
將一般納稅人登記歸集為責(zé)令登記與依申請(qǐng)登記：
(一)責(zé)令登記
增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)進(jìn)行一般納稅人資格登記。
一般納稅人年增值稅銷售額(包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額，以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，這是什么意思呢?
假如某商貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月銷售收入為60萬元，但期間被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)稅款40萬元，因此判定該企業(yè)連續(xù)12個(gè)月收入為100萬元，達(dá)到一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，需被責(zé)令登記。
一般納稅人登記的具體標(biāo)準(zhǔn)：
1.工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上;
2.商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上;
3.營(yíng)改增納稅人年應(yīng)稅服務(wù)銷售額在500萬元以上。
(二)依申請(qǐng)登記
年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格登記。
逾期登記的后果
舉例說明：某物業(yè)公司連續(xù)12個(gè)月銷售額突破700萬元，按規(guī)定該納稅人會(huì)被責(zé)令登記為一般納稅人，逾期登記將按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。這是什么意思呢？
假如該納稅人逾期辦理登記且當(dāng)期銷售額收入為200萬元(不含稅，適用稅率6%)，那么當(dāng)期應(yīng)繳稅款=200*6%=12萬元；
假如該納稅人按規(guī)定登記一般納稅人，那么當(dāng)期應(yīng)繳稅款(進(jìn)項(xiàng)稅額為5.6萬元)=200*6%-5.6=6.4萬元。因此，正常登記一般納稅人會(huì)直接讓納稅人減少5.6萬元的稅負(fù)。
責(zé)令登記一般納稅人時(shí)限
按照相關(guān)規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
編輯設(shè)計(jì)：云南國(guó)稅
來源：寧波國(guó)稅納服處、鎮(zhèn)海國(guó)稅
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