國(guó)家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局12366解答15個(gè)稅收熱點(diǎn)問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-07-12
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來源：國(guó)家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局
西藏12366熱點(diǎn)問題統(tǒng)計(jì)（第8期）
發(fā)布日期：2018-06-22 來源：國(guó)家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局
問題1、以分期付款方式購(gòu)入的無形資產(chǎn)，累計(jì)攤銷的起始年限按照合同約定購(gòu)入開始還是全部發(fā)票都取得以后開始計(jì)算？
答：按照合同約定的年度開始計(jì)算，如果當(dāng)年分期取得的發(fā)票大于稅法的攤銷金額，則不需要做調(diào)整，否則，進(jìn)行調(diào)增。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)〔2000〕25號(hào))第四十六條規(guī)定：“無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：
(一)合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限；
(二)合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限；
(三)合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。
如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。”
問題2、增值稅發(fā)票項(xiàng)目沒有填全可以抵扣嗎？
答：1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）第九條規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十一條規(guī)定 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。
3.根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))第二十八條規(guī)定:單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
問題3、4月30號(hào)之前開具的發(fā)票現(xiàn)退貨的話怎么填寫申報(bào)表？
答：根據(jù)退貨開具的紅字發(fā)票情況，屬于17%的貨物和加工修理修配勞務(wù)填在第一欄16%貨物和加工修理修配勞務(wù)、屬于17%的服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)填在第二欄服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)服務(wù)；屬于11%的貨物和加工修理修配勞務(wù)填在4a欄10%貨物和加工修理修配勞務(wù)、屬于11%的服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)填在4b欄10%服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)服務(wù)。
問題4、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表是不是取消了固定期限？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號(hào)）第一條第三款規(guī)定：“取消跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期。稅務(wù)機(jī)關(guān)不再按照180天設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人可向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。”
問題5、個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入，繳納個(gè)人所得稅嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕157號(hào)）文件規(guī)定：“ 一、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）的有關(guān)法規(guī)，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
西藏12366熱點(diǎn)問題統(tǒng)計(jì)（第9期）
發(fā)布日期：2018-06-26 來源：國(guó)家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局
問題1、商品與稅收分類編碼？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)）規(guī)定，一、推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡(jiǎn)稱。
自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。包含簡(jiǎn)稱的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》見附件。
問題2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的老板名下的房產(chǎn)，現(xiàn)在轉(zhuǎn)到公司名下，需要交什么稅？
答：1.印花稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）文件規(guī)定：“按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收。
2.增值稅：按照《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（2017年14號(hào)）繳納增值稅。
3.個(gè)人所得稅：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）規(guī)定：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。
4.土地增值稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》國(guó)務(wù)院令第138號(hào) 第二條 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。
問題3、企業(yè)年度匯算清繳需要報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表嗎？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào))規(guī)定，納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；
（二）財(cái)務(wù)報(bào)表；
（三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；
（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；
（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；
（七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
問題4、西藏的合伙企業(yè)個(gè)人所得稅怎么征收的？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
問題5、注冊(cè)資金是認(rèn)繳，轉(zhuǎn)讓（未實(shí)際出資的）股權(quán)，是否繳納印花稅？依據(jù)是？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）規(guī)定，十、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”的轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定？“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》中對(duì)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的貼花，為立據(jù)人轉(zhuǎn)讓書據(jù)所載金額的萬分之五貼花。
因此如果實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格為零，則印花稅計(jì)稅依據(jù)為零。
西藏12366熱點(diǎn)問題統(tǒng)計(jì)（第10期）
發(fā)布日期：2018-07-05 來源：國(guó)家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局
問題1、在西藏發(fā)票中獎(jiǎng)到哪里可以兌獎(jiǎng)？
答：在我區(qū)各稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳均可兌獎(jiǎng)。
問題2、普通發(fā)票發(fā)生銷貨退回怎么處理？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十七條規(guī)定，納稅人開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需開具紅字發(fā)票的，依照以下規(guī)定進(jìn)行處理：
1.收回原發(fā)票。銷貨方必須收回原發(fā)票并在發(fā)票票面上注明“作廢”字樣后開具與之相對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票。
2.原發(fā)票已被購(gòu)貨方做帳務(wù)處理無法收回的，銷貨方必須在取得購(gòu)貨方有效證明后方可開具紅字發(fā)票。購(gòu)貨方有效證明應(yīng)包含以下內(nèi)容：（1）購(gòu)貨方取得的原發(fā)票無法退回的原因說明；（2）記載與原發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的退貨事項(xiàng)或折讓事項(xiàng)（包括退貨或折讓的貨物名稱、單價(jià)、數(shù)量、貨款等），以及退貨的原因或索取折讓的理由并加蓋購(gòu)貨方單位印章或財(cái)務(wù)專用章。購(gòu)貨方退貨證明文件須經(jīng)銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，銷貨方才能據(jù)此開具紅字發(fā)票。納稅人無法提供作廢發(fā)票及紅字發(fā)票原件或購(gòu)貨方有效證明的，不得沖減其當(dāng)期銷售收入或營(yíng)業(yè)收入。
問題3、購(gòu)貨方取得專票發(fā)票以后發(fā)生發(fā)票丟失，銷售方未按正常專票丟失處理流程進(jìn)行重新開具，現(xiàn)怎么處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/div>
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/div>
一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方可憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/div>
問題4、一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人需要什么資料？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）第二條規(guī)定，符合本公告第一條規(guī)定的納稅人，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》（表樣見附件），并提供稅務(wù)登記證件；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無需提供稅務(wù)登記證件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)下列情況分別作出處理：
（一）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)辦理。
（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息不一致，或者不符合填列要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。
問題5、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào))規(guī)定：企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理：
(一)縣級(jí)以上人民政府(包括政府有關(guān)部門,下同)將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
(二)縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。
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