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奉賢稅務(wù)

 

近期有小伙伴咨詢申稅小微：當(dāng)企業(yè)外購(gòu)小汽車作為福利獎(jiǎng)勵(lì)給職工時(shí)，公司是否應(yīng)確認(rèn)收入？您是否也遇到過(guò)這個(gè)困惑呢，關(guān)注這一知識(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)朋友們往下看哦↓

政策依據(jù)

 1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函【2008】828號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：①用于市場(chǎng)推廣或銷售；②用于交際應(yīng)酬；③用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；④用于股息分配；⑤用于對(duì)外捐贈(zèng)；⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函【2008】828號(hào)）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

 

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)將小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給職工，資產(chǎn)所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

 

溫馨提示

 

對(duì)于視同銷售，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，往往有兩種方法：一種是會(huì)計(jì)上不按視同銷售處理，將發(fā)生的支出直接列入相關(guān)的成本費(fèi)用；另一種是會(huì)計(jì)上按視同銷售處理，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。對(duì)于第一種賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)與稅法上會(huì)產(chǎn)生差異。對(duì)于第二種賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)與稅法上無(wú)差異，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

拓展閱讀

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》規(guī)定，職工薪酬是指職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，其中，非貨幣性薪酬主要為非貨幣性福利，包括向職工無(wú)償提供自己擁有的資產(chǎn)等。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第四條規(guī)定，銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；

③收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

④相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

根據(jù)以上規(guī)定，如果企業(yè)將外購(gòu)的房屋作為福利獎(jiǎng)勵(lì)給職工個(gè)人，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，會(huì)計(jì)上不作為收入處理。

來(lái)源：上海稅務(wù)