中秋贈(zèng)禮，附贈(zèng)禮秘訣和涉稅攻略
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-09-28
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2017-09-26 江蘇國(guó)稅
中秋節(jié)臨近，很多企業(yè)小伙伴們都在討論：該給客戶送點(diǎn)啥？
其實(shí)小編也不在行，但“投其所好”這四個(gè)字是很重要的，根據(jù)客戶的實(shí)際情況仔細(xì)斟酌才是哦！
最好的不一定是最貴的，唐突地送大禮也會(huì)讓人有點(diǎn)尬尬的呢~
下面談咱們?cè)谛械陌桑?/span>
這贈(zèng)禮送出去了，可別忘了要納稅哦，誠(chéng)信納稅才是好寶寶。
中秋贈(zèng)禮涉及哪些稅務(wù)？
專家回復(fù)：
增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。
1 增值稅
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（八）款規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為，視同銷售貨物。
根據(jù)上述規(guī)定，購入的禮品送給客戶，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅。
2 個(gè)人所得稅
企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：
(1)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
(2)企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
(3)企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定，購入的禮品送給客戶，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
3 企業(yè)所得稅
向個(gè)人贈(zèng)送禮品，企業(yè)所得稅處理則相對(duì)復(fù)雜一點(diǎn)，首先，資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變，應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定視同銷售確定收入（但同時(shí)也要結(jié)轉(zhuǎn)成本）；
其次，應(yīng)根據(jù)贈(zèng)送禮品不同性質(zhì)確定扣除限額，并不一律是捐贈(zèng)。如果是企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，向客戶贈(zèng)送禮品，屬于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定扣除；如果企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向客戶贈(zèng)送禮品，則是交際應(yīng)酬費(fèi)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定扣除；如果贈(zèng)送禮品給于本企業(yè)業(yè)務(wù)無關(guān)的個(gè)人則屬于非廣告性質(zhì)贊助支出，不得扣除。
來源：泰興國(guó)稅
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