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檢察日?qǐng)?bào)  百滇稅務(wù)師事務(wù)所  蚌埠檢察 楊睿 2018-07-18 原標(biāo)題：從天而降的天價(jià)稅款

 

從天而降的天價(jià)稅款

 

多個(gè)犯罪鏈條完整、分工明確的犯罪團(tuán)伙，通過(guò)偽造其他公司的經(jīng)營(yíng)文件、冒領(lǐng)公司數(shù)字證書(shū)等手法從稅務(wù)機(jī)關(guān)騙領(lǐng)大量增值稅發(fā)票，造成被仿冒企業(yè)產(chǎn)生巨額應(yīng)繳稅款，嚴(yán)重危害了稅收征管秩序和企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。近日，上海市靜安區(qū)檢察院以涉嫌詐騙罪、偽造國(guó)家機(jī)關(guān)證件罪、偽造身份證件罪批準(zhǔn)逮捕了潘某、金某等20人。

 

巨額稅款從何而來(lái)

 

2017年12月1日晚，上海某平面設(shè)計(jì)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“設(shè)計(jì)公司”）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李先生在個(gè)稅申報(bào)平臺(tái)報(bào)稅時(shí)發(fā)現(xiàn)不能申報(bào)，協(xié)稅平臺(tái)工作人員告知，當(dāng)日中午已經(jīng)有人幫其公司報(bào)稅，而且當(dāng)年11月15日有人以公司名義辦理了新的CA證書(shū)（企業(yè)法人一證通），原來(lái)的CA證書(shū)已經(jīng)作廢。李先生非常疑惑，還有誰(shuí)會(huì)主動(dòng)幫公司報(bào)稅？還申請(qǐng)了CA證書(shū)？他立即向公司匯報(bào)，12月5日，公司法定代表人去CA窗口反映情況并申領(lǐng)了新的CA證書(shū)。

 

設(shè)計(jì)公司本來(lái)一直是零申報(bào)，沒(méi)有辦理過(guò)稅控盤(pán)（在發(fā)票開(kāi)票軟件的配合下實(shí)現(xiàn)發(fā)票稅控功能的電子裝置，用來(lái)開(kāi)發(fā)票、記錄和傳遞數(shù)據(jù)）。而在2017年12月下旬，稅務(wù)專(zhuān)管員告知，該公司突然升級(jí)為一般納稅人，領(lǐng)了很多發(fā)票。2018年1月3日，李先生又接到稅務(wù)局專(zhuān)管員電話(huà)，說(shuō)其公司開(kāi)出了900萬(wàn)的增值稅發(fā)票。

 

李先生立即用新CA證書(shū)登錄網(wǎng)廳查詢(xún)，發(fā)現(xiàn)公司已經(jīng)被升級(jí)為一般納稅人，而且在2017年12月被他人分三次共領(lǐng)取了150份空白增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額為900萬(wàn)。面對(duì)突如其來(lái)的“天價(jià)稅款”，意識(shí)到可能是被冒領(lǐng)了專(zhuān)用發(fā)票，李先生選擇報(bào)案。

 

而同時(shí)，也有好幾家公司原來(lái)均為小規(guī)模納稅人，在不知情的情況下被重新申領(lǐng)CA證書(shū)、被升級(jí)為一般納稅人，并被他人開(kāi)具增值稅發(fā)票。但是，與領(lǐng)取稅票相關(guān)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)公章、法定代表人身份證、法定代表人姓名章、CA證書(shū)等，這些證照公司均未遺失過(guò)。

 

經(jīng)偵查，2018年1月9日，市公安局聯(lián)合稅務(wù)部門(mén)在多地同時(shí)展開(kāi)抓捕行動(dòng)，以潘某、金某為首的37名犯罪嫌疑人被抓獲歸案。

 

他們是如何冒充企業(yè)領(lǐng)取CA證書(shū)，進(jìn)而一步步從稅務(wù)部門(mén)騙領(lǐng)出增值稅發(fā)票的呢？

 

非法獲取企業(yè)信息、偽造營(yíng)業(yè)執(zhí)照

 

2017年6月至2017年12月期間，金某伙同黃某、于某首先通過(guò)公開(kāi)的企業(yè)登記系統(tǒng)對(duì)企業(yè)名稱(chēng)進(jìn)行海量搜索，初步選定目標(biāo)單位名稱(chēng)和企業(yè)的代碼信息。

 

確定好目標(biāo)后，他們繼續(xù)“嘗試”，排查一些單位財(cái)稅網(wǎng)站的初始登錄密碼是否經(jīng)過(guò)修改，然后利用有些被害單位登錄密碼未修改的情況，繼續(xù)登錄財(cái)稅網(wǎng)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳查看該企業(yè)的稅種類(lèi)型，確定該企業(yè)是否為小規(guī)模納稅人，并查看該企業(yè)的納稅申報(bào)情況，確定是否是零申報(bào)休眠企業(yè)。同時(shí)，金某等人還查看了這些企業(yè)的法定代表人姓名、身份證號(hào)、辦稅員以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的相關(guān)身份信息。這些看似繁瑣的排查過(guò)程，正是他們?yōu)榻酉聛?lái)的犯罪所做的充分準(zhǔn)備。

 

金某團(tuán)伙將非法獲得的企業(yè)、公民身份信息，交給以王某為首的制假團(tuán)伙，由其制作假的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照及法定代表人身份證，這些假證件是冒領(lǐng)公司CA證書(shū)以及增值稅專(zhuān)用發(fā)票所必需的證明材料。

 

金某團(tuán)伙收到王某團(tuán)伙偽造好的經(jīng)營(yíng)證件和公民身份證件后，有的用于自己繼續(xù)實(shí)施冒領(lǐng)發(fā)票等犯罪行為，有的則交給了潘某為首的犯罪團(tuán)伙。

 

騙領(lǐng)巨額增值稅專(zhuān)用發(fā)票

 

張某是潘某犯罪團(tuán)伙中的一員，2017年9月，她來(lái)到潘某的公司工作，剛進(jìn)公司，主管就讓她負(fù)責(zé)去各行政服務(wù)中心申領(lǐng)CA證書(shū)。

 

據(jù)張某供認(rèn)，申領(lǐng)CA證書(shū)需要公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法定代表人身份證原件和復(fù)印件及其本人身份證原件。在她去之前，潘某特意教給她一套說(shuō)辭，說(shuō)如果行政服務(wù)中心的人問(wèn)起，就說(shuō)是受企業(yè)法定代表人委托，代領(lǐng)CA證書(shū)，如果問(wèn)之前的CA證書(shū)去哪了，就說(shuō)遺失補(bǔ)辦。于是張某就按照這套說(shuō)法應(yīng)付行政服務(wù)中心的員工。經(jīng)查證，張某先后冒領(lǐng)了5家公司的CA證書(shū)和8家單位的空白發(fā)票750份。

 

而這一犯罪團(tuán)伙中的主要成員潘某，是個(gè)年僅22歲的姑娘，2017年5月至2017年10月，她一直負(fù)責(zé)上海騙票窩點(diǎn)工作。

 

據(jù)潘某供述，她負(fù)責(zé)聯(lián)系金某團(tuán)伙成員收集多批次偽造、變?cè)斓恼＝?jīng)營(yíng)企業(yè)資料，拿到這些假材料后，她指示下屬冒領(lǐng)CA證書(shū)，然后進(jìn)行電腦操作，冒充企業(yè)使用新的CA登錄財(cái)稅網(wǎng)上辦稅廳，升級(jí)備案成一般納稅人，進(jìn)而冒充企業(yè)進(jìn)行核稅核票，非法獲取空白稅控盤(pán)，用冒充的企業(yè)信息欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)綁定空白稅控盤(pán)，最終向稅務(wù)機(jī)關(guān)騙取空白增值稅發(fā)票。

 

經(jīng)查證，潘某應(yīng)對(duì)其團(tuán)伙所有涉及上海公司騙票的整體數(shù)額承擔(dān)責(zé)任。

 

集團(tuán)化批量化規(guī)?；慕M織操作

 

據(jù)承辦檢察官介紹：“這是一套清晰完整的內(nèi)部運(yùn)作體系，有以王某為首的制假團(tuán)伙根據(jù)金某要求的企業(yè)信息制造假證，此外還有以許某、郭某為首的職業(yè)小工團(tuán)伙分別與潘、金團(tuán)伙合作，騙領(lǐng)發(fā)票、獲取報(bào)酬。”

 

該案中，潘某團(tuán)伙成員伙同金某等犯罪團(tuán)伙實(shí)施了集團(tuán)化、批量化、規(guī)模化的組織操作，他們非法獲取企業(yè)信息、偽造企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等大量企業(yè)資料，冒領(lǐng)CA證書(shū)，并用CA證書(shū)登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，申請(qǐng)一般納稅人升級(jí)備案及票種、稅種核定，再以被侵害企業(yè)的名義，向稅務(wù)機(jī)關(guān)騙領(lǐng)稅控盤(pán)及大量空白增值稅專(zhuān)用發(fā)票，空白發(fā)票被用于非法出售和暴力虛開(kāi)等多環(huán)節(jié)的犯罪活動(dòng)。

 

目前已查證，以上犯罪團(tuán)伙共計(jì)騙領(lǐng)發(fā)票3000余份，涉稅數(shù)額超過(guò)1億元。