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上海稅務(wù) 

今天申稅小微為大家梳理了近期12366稅務(wù)咨詢中關(guān)于新辦企業(yè)、轉(zhuǎn)登記企業(yè)、個(gè)人住房房產(chǎn)交易等熱點(diǎn)問(wèn)題，并附上了詳細(xì)解答，快來(lái)看看吧！

 

01

新辦企業(yè)涉稅事項(xiàng)有哪些？

（一）新辦企業(yè)按下列原則到指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事項(xiàng)：

1.銀行、保險(xiǎn)、國(guó)家級(jí)要素市場(chǎng)、海洋石油企業(yè)由原市稅務(wù)三分局負(fù)責(zé)征管；

2.本市分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管；

3.其余由證照上地址所屬地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管。

（二）經(jīng)實(shí)名認(rèn)證且符合條件的新辦企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在受理當(dāng)天辦結(jié)全部10個(gè)稅務(wù)初始化事項(xiàng)，企業(yè)只需一次前往辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)，即可領(lǐng)取稅控設(shè)備、發(fā)票及相關(guān)涉稅文書(shū)。新辦企業(yè)申請(qǐng)“新辦企業(yè)當(dāng)天辦結(jié)”服務(wù)前應(yīng)完成下列準(zhǔn)備工作：

1.完成工商登記并取得加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

2.完成單位公章及發(fā)票專用章刻制；

3.完成銀行賬戶開(kāi)立；

4.取得“法人一證通”數(shù)字證書(shū)。

（三）相關(guān)涉稅事項(xiàng)包括：1.工商登記信息確認(rèn)；2.辦稅人員實(shí)名信息認(rèn)證；3.劃分主管稅務(wù)所；4.存款賬戶賬號(hào)報(bào)告；5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案；6.稅、費(fèi)種及其他認(rèn)定（國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)、登記注冊(cè)類(lèi)型）；7.開(kāi)通電子申報(bào)賬戶（含上海市網(wǎng)上稅務(wù)局）；8.增值稅一般納稅人資格登記；9.發(fā)票票種核定（最高開(kāi)票限額十萬(wàn)元及以下增值稅專用發(fā)票）；10. 稅控設(shè)備初始發(fā)行。

 

02

新辦企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的辦理?xiàng)l件是什么？

對(duì)符合條件的新辦企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在受理當(dāng)天辦結(jié)全部10個(gè)稅務(wù)初始化事項(xiàng)，企業(yè)只需一次前往辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)，即可領(lǐng)取稅控設(shè)備、發(fā)票及相關(guān)涉稅文書(shū)。新辦企業(yè)申請(qǐng)“新辦企業(yè)當(dāng)天辦結(jié)”服務(wù)前應(yīng)完成下列準(zhǔn)備工作：

1.完成工商登記并取得加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

2.完成單位公章及發(fā)票專用章刻制；

3.完成銀行賬戶開(kāi)立；

4.取得“法人一證通”數(shù)字證書(shū)。

 

03

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人流程？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）的規(guī)定，符合條件的納稅人可在網(wǎng)上在線填報(bào)《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，相關(guān)信息系統(tǒng)可自動(dòng)調(diào)取，無(wú)需納稅人填報(bào)。

路徑：上海市網(wǎng)上稅務(wù)局——我要辦事——稅務(wù)登記——一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人網(wǎng)上支撐平臺(tái)

 

04

轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人什么時(shí)候開(kāi)始生效？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）第三條規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人）后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

 

05

2018年5月1日之后轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣或留抵進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”時(shí)：

（一）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對(duì)相符；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。已經(jīng)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，經(jīng)稽核比對(duì)相符的，應(yīng)當(dāng)自行下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)》；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。

（二）轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，經(jīng)稽核比對(duì)相符的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稽核系統(tǒng)為其下載《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)稽核結(jié)果通知書(shū)》；經(jīng)稽核比對(duì)異常的，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行核查處理。

 

06

轉(zhuǎn)登記之后，需要補(bǔ)開(kāi)或者重開(kāi)轉(zhuǎn)登記之前業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何處理？

轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票；發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

 

07

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記之前未開(kāi)具發(fā)票的，5月之后按什么稅率補(bǔ)開(kāi)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票，并按規(guī)定交納增值稅。

 

08

5月1日開(kāi)始，資金賬簿印花稅減半征收嗎？

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）規(guī)定，自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

 

09

九、出口企業(yè)2018年是否不需要做預(yù)申報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)）的規(guī)定，出口企業(yè)和其他單位申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，不再進(jìn)行退(免)稅預(yù)申報(bào)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)電子信息無(wú)誤后方可受理出口退(免)稅申報(bào)。

 

10

十、辦理退房時(shí)，是否可以退還已繳納的契稅？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于購(gòu)房人辦理退房有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕32號(hào)）的規(guī)定，對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已繳納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已繳納契稅。

 

11

個(gè)人住房房產(chǎn)交易需要繳納哪些稅？

（一）出售：

1.增值稅。

個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收增值稅，稅率為5%。應(yīng)納稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1＋5%）×5%。

個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。

個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以出售取得的收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為增值額，計(jì)算征收增值稅，稅率為5%。應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)）÷（1＋5%）×5%。增值稅涉及的附加包括：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)，計(jì)稅依據(jù)為增值稅稅額。

2.個(gè)人所得稅。

（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)入不滿5年或家庭非唯一住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

（3）納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其實(shí)行核定征稅，普通住房按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的1%，非普通住房按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的2%核定征稅。

（4）個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

（二）購(gòu)買(mǎi)：

1.契稅。

對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套或以上住房的，按計(jì)稅價(jià)格的3%計(jì)算繳納契稅。計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

2.印花稅。個(gè)人取得房地產(chǎn)權(quán)證按5元/件繳納印花稅。