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中國稅務(wù)報

 

　　　　

　　調(diào)整基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率級距，設(shè)立專項附加扣除，將完善現(xiàn)行個人所得稅制，減輕稅收負(fù)擔(dān)，尤其中低收入群體受益明顯。

 

 

來源：CFP

　　

　　《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》（以下簡稱《草案》）正在公開向社會公眾征求意見。作為直接對個人征稅的稅種，個人所得稅改革受到社會廣泛關(guān)注。

　　

　　近日，記者采訪多位稅收專家，他們一致認(rèn)為，本輪個人所得稅改革力度大、亮點多，尤其中低收入者將受益明顯。

　　

調(diào)整基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率級距，中低收入者受益明顯

 

　　此次《草案》將基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)由3500元/月提高至5000元/月（6萬元/年）。對此，中國財政科學(xué)研究院研究員張學(xué)誕認(rèn)為：“5000元/月的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，應(yīng)該從其設(shè)立的根本目的來看?；緶p除費用是維持基本生活所需要的費用。從居民人均消費支出水平來看，這一標(biāo)準(zhǔn)能夠滿足基本的消費需求。對于其他生活需求的支出扣除，可以通過專項附加扣除來滿足。”

　　

　　張學(xué)誕說，北上廣深等發(fā)達(dá)地區(qū)消費水平高，可能期望的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)更高。但在市場經(jīng)濟(jì)條件下，人員流動十分頻繁，個人收入來源不局限于一地。如果不同地區(qū)實行不同的基本費用減除標(biāo)準(zhǔn)，會產(chǎn)生稅收扭曲作用，導(dǎo)致稅源在地區(qū)間的不合理流動。

　　

　　此外，專家認(rèn)為，中低稅率級距的擴(kuò)大，也是直接降低稅負(fù)的體現(xiàn)?！恫莅浮窋U(kuò)大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%。大多數(shù)中低收入水平的工薪階層稅負(fù)將會有明顯下降。

　　

設(shè)立專項附加扣除，完善稅制

 

　　現(xiàn)行個人所得稅制度中僅規(guī)定了統(tǒng)一的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，沒有考慮不同個體的支出差異?！恫莅浮吩黾恿伺c人民群眾生活密切相關(guān)的5項專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金，考慮了不同納稅人的實際負(fù)擔(dān)差異，體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)的原則，有利于實現(xiàn)公平稅負(fù)的目標(biāo)。

　　

　　首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授丁蕓認(rèn)為，專項附加扣除可以反映不同納稅人費用支出的差異性。草案中提到的5項專項附加扣除項目，尤其像住房租金、子女教育等項目的扣除，對很多有住房壓力、撫養(yǎng)子女壓力的中低收入人群更有利。

　　

　　“大家對專項附加扣除的期望值很高，但實際執(zhí)行起來可能還需要進(jìn)一步細(xì)化。比如每一項的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少、如何界定子女教育的范圍、如何獲取房租或房貸的信息等等。”對于專項扣除如何實現(xiàn)，丁蕓也給出了建議：專項扣除制度剛剛起步，可以考慮先采取定額扣除的簡易方式，方便納稅人申報，減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管壓力。后續(xù)在征管能力和信息系統(tǒng)水平提升后，逐步向限額扣除和據(jù)實扣除轉(zhuǎn)變。

　　

增加居民納稅人的規(guī)定和反避稅條款，堵塞征管漏洞

 

　　《草案》明確區(qū)分了居民個人和非居民個人，將在中國境內(nèi)居住時間這一判定標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天。同時，增加了3條反避稅條款，規(guī)定對納稅人通過關(guān)聯(lián)交易、在避稅地設(shè)立企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤、實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益等逃避稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　

　　專家認(rèn)為，這些新規(guī)定有利于堵塞征管漏洞，更好地行使稅收管轄權(quán)，維護(hù)國家稅收權(quán)益。

　　

　　北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡說，現(xiàn)行個人所得稅制度下，以居住滿1年為居民的判定標(biāo)準(zhǔn)，一些人利用這個期限，往返境內(nèi)外進(jìn)行避稅。此次修法將1年的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為183天，時間大幅縮短，縮小了避稅空間。

　　

　　劉怡認(rèn)為，《草案》中新增的反避稅條款是這次改革的一個亮點，目前一些高收入群體通過在避稅地設(shè)立公司、搭建多層架構(gòu)進(jìn)行避稅，反避稅條款使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過合理方法，對這部分人進(jìn)行納稅調(diào)整，更好地維護(hù)國家稅收主權(quán)。

　　

從分類稅制邁向綜合與分類相結(jié)合，有助征管水平提升

 

　　此次個人所得稅改革的一項重大變化是將勞動性所得項目納入綜合征稅范圍，實行按年匯總計算納稅，實現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的重大轉(zhuǎn)變。改革后，個人所得稅將由目前代扣代繳為主的征管模式轉(zhuǎn)向代扣代繳和自行申報相結(jié)合的征管模式。綜合所得將按年計稅，實行“代扣代繳、自行申報，匯算清繳、多退少補(bǔ)，優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”的征管模式。這種模式下，納稅人將更多地直接參與稅收管理，特別是在享受專項附加扣除、申請退稅等方面，既需要納稅人主動提供資料信息，更要保證或承諾相關(guān)信息的真實可靠，承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

　　

　　專家認(rèn)為，《草案》通過增加納稅信用管理的規(guī)定，“還權(quán)還責(zé)”于納稅人，落實“放管服”改革要求，有利于節(jié)約管理資源、方便納稅人快捷便利地辦稅?！恫莅浮愤€增加了部門協(xié)同治稅的條款，各政府部門應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人相關(guān)信息；個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗相關(guān)個人所得稅完稅憑證。這將有利于提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力，提高稅法遵從度。

　　

　　丁蕓認(rèn)為，此次個人所得稅改革的落地，需要政府多部門加強(qiáng)信息共享，建立大數(shù)據(jù)庫。比如專項附加扣除，就涉及個人的住房、醫(yī)療和家庭等多方面信息，需要政府各部門協(xié)作，建立信息聯(lián)網(wǎng)，獲取數(shù)據(jù)，減輕納稅人申報和稅務(wù)機(jī)關(guān)審核負(fù)擔(dān)。

 

梅月華 毛江 本報記者 冷文娟

來源：中國稅務(wù)報