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云南稅務(wù)

 

 

近日，財政局、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，有力地扶持了小型微利企業(yè)成長發(fā)展。

但在實務(wù)操作中，一些企業(yè)往往由于對優(yōu)惠政策理解的不到位，錯誤計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額并享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，結(jié)果被稅務(wù)機關(guān)告知要補征稅款，加收滯納金，反而得不償失。所以企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠前，必須要注意自己是不是符合優(yōu)惠的條件。

 

一、小型微利企業(yè)認定標(biāo)準

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）的規(guī)定，所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

 

二、小型微利企業(yè)需關(guān)注的三個指標(biāo)

小型微利企業(yè)需要關(guān)注的三個指標(biāo)：年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額。這三個指標(biāo)計算準確與否，決定著是否能夠正確享受小微微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

下面我們來看一下這三個指標(biāo)應(yīng)該如何計算？

（一）年度應(yīng)納稅所得額

1.直接計算法：年度應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

2.間接計算法：年度應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

這個指標(biāo)相信企業(yè)財務(wù)應(yīng)該比較熟悉，就不再贅述了。

（二）從業(yè)人數(shù)

稅法所稱的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)全年的季度平均額確定。

具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

（三）資產(chǎn)總額

資產(chǎn)總額即企業(yè)擁有或控制的全部資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)總計項顯示。資產(chǎn)總額的計算與從業(yè)人數(shù)相同，也應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）

 

三、小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠

一般情況下，小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元（或季度銷售額不超過6萬元）的納稅人免交增值稅。為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人符合條件享受免征增值稅優(yōu)惠的同時，免交相應(yīng)的附加稅。

 

 

編輯設(shè)計：云南稅務(wù)

來源：廈門稅務(wù)