12366高頻問題解答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-08-10
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來源：深圳稅務(wù)納稅服務(wù)
01.
高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)幾年內(nèi)彌補？
答：根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）第一條規(guī)定：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
02.
企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出，是否一定要取得發(fā)票才能進行企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡稱“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
03.
企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，是否一定要取得發(fā)票才能進行企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。
04.
統(tǒng)計部門發(fā)布了2017年深圳市從業(yè)人員年平均工資數(shù)據(jù)，請問住房公積金的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是否有調(diào)整？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整深圳市2018年度個人所得稅相關(guān)稅前扣除及免征標(biāo)準(zhǔn)的通告》（國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局通告2018年第2號）第二條規(guī)定，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）的規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過25044元（8348元×3倍），超過上述規(guī)定比例或標(biāo)準(zhǔn)繳交的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。上述標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整自2018年7月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。
05.
統(tǒng)計部門發(fā)布了2017年深圳市從業(yè)人員年平均工資數(shù)據(jù)，請問個人與企業(yè)解除勞動關(guān)系取得的一次性補償金免稅標(biāo)準(zhǔn)是否有調(diào)整？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整深圳市2018年度個人所得稅相關(guān)稅前扣除及免征標(biāo)準(zhǔn)的通告》（國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局通告2018年第2號）第一條規(guī)定，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）的規(guī)定，“個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅”。我市個人與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入的免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為300519元（含本數(shù)），超過的部分，仍須按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)規(guī)定計算征收個人所得稅。上述標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整自2018年7月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。
06.
有一個員工戶口在北京，現(xiàn)在由于在北京成立分支機構(gòu)，就派這名員工去分支機構(gòu)駐點，工資還是在深圳總公司發(fā)放。在計算個稅的時候，公積金的扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照北京的還是深圳的？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）第二條規(guī)定，根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管〔2005〕5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
因此，該員工的公積金扣除應(yīng)該按照北京的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
07.
金稅三期個稅扣繳系統(tǒng)客戶端是否支持多企業(yè)登錄申報；若支持，是否有數(shù)量限制？
答：最新版的個稅扣繳系統(tǒng)客戶端支持多企業(yè)登錄申報，且沒有戶數(shù)限制。
08.
請問企業(yè)是否還可以申請手續(xù)費返還？
答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條的規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。
09.
個人購買住房需繳納的契稅是否有相關(guān)優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）第一條第一款的規(guī)定，對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
10.
已實名認(rèn)證的財務(wù)負(fù)責(zé)人離職后，原任職單位未進行變更登記，請問個人應(yīng)如何解綁實名信息？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局實名辦稅業(yè)務(wù)規(guī)則》第六條第一款的規(guī)定，財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員已離職，納稅人未及時變更的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令納稅人按規(guī)定進行變更登記。若確實無法聯(lián)系納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員提供的個人聲明（需本人當(dāng)場簽字），對實名信息進行解綁。本業(yè)務(wù)由當(dāng)事人本人親自到現(xiàn)場辦理。
11.
購買方丟失已開具且未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)如何處理？
答：（一）先辦理掛失，具體步驟：1.登報掛失，任一公開發(fā)報紙即可。2.到公安部門報案，公安部門受理或不予受理分別出具受理或不予受理的回執(zhí)。如公安部門無法出具回執(zhí)的情況下可以提供詳細(xì)情況說明，加蓋公章。3.到稅務(wù)局辦理發(fā)票掛失報備，接受處罰，處罰標(biāo)準(zhǔn)參考《深圳市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》。4.銷售方申請開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。
（二）丟失增值稅發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》留存?zhèn)洳椤?/div>
12.
增加購票員需要提供什么資料？
答：根據(jù)最新辦稅指南要求，請攜帶以下資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理：
1.加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）原件（已進行實名身份信息采集的納稅人可取消報送）；
2.《購票員授權(quán)委托證明書》（稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站下載或辦稅服務(wù)廳表格區(qū)領(lǐng)?。?/div>
3.購票員身份證明原件和復(fù)印件，復(fù)印件加蓋公章；
4.發(fā)票領(lǐng)用簿。
13.
辦理增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批需要哪些材料？申請通過后還要去稅局辦理什么手續(xù)嗎？
答：（一）納稅人可登陸深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局-電子稅務(wù)局一-登記/認(rèn)定/優(yōu)惠/證明--增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批模塊辦理，可全流程無紙化辦理。辦稅服務(wù)廳辦理提供：1.加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證），已進行實名身份信息采集的納稅人可取消報送，并提供辦稅人本人身份證件原件供當(dāng)場查驗。2.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件1份，已進行實名身份信息采集的納稅人可取消報送。3 《票種核定通知書》（系統(tǒng)查驗） 原件。4、金稅盤（稅控盤）、報稅盤。
（二）審批通過之后防偽稅控系統(tǒng)會自動升位，結(jié)存發(fā)票需要繳銷。若系統(tǒng)沒有自動升位，則需至辦稅服務(wù)廳辦理增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備變更發(fā)行。
14.
變更財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員需要怎么操作？
答：變更稅務(wù)登記已納入我局實名辦稅范圍，特指納稅人辦理涉及變更財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員信息的變更，要求其變更后的財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員事先已完成個人實名認(rèn)證。具體流程如下：
（一）要求新的財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員先完成實名信息采集，可通過深圳市電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端、“深圳稅務(wù)納稅服務(wù)一”微信公眾號或辦稅服務(wù)大廳完成信息采集。
（二）變更稅務(wù)登記。
1.納稅人可登陸深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局--電子稅務(wù)局（一）--登記/認(rèn)定/優(yōu)惠/證明--稅務(wù)登記—變更稅務(wù)登記模塊辦理，可全流程無紙化辦理。
2.“一照一碼”戶納稅人在辦稅服務(wù)廳辦理提供：（1）《變更稅務(wù)登記表》；（2）變更信息的有關(guān)資料或證明材料復(fù)印件；（3）經(jīng)辦人身份證明。
3.非“一照一碼”戶納稅人在辦稅服務(wù)廳辦理提供：（1）《變更稅務(wù)登記表》；（2）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件復(fù)印件。
（三）變更后的財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員需完成與納稅人的綁定。
15.
已實名認(rèn)證的財務(wù)負(fù)責(zé)人離職后，原任職單位未進行變更登記，請問個人應(yīng)如何解綁實名信息？
答：財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員已離職，納稅人未及時變更的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令納稅人按規(guī)定進行變更登記。若確實無法聯(lián)系納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員提供的個人聲明（需本人當(dāng)場簽字），對實名信息進行解綁。本業(yè)務(wù)由當(dāng)事人本人親自到現(xiàn)場辦理。
16.
納稅人在深圳市電子稅務(wù)局申請超限量購票特批時，提示：“申請次數(shù)超過4次，請到辦稅服務(wù)廳辦理。”實際當(dāng)月未申請過超限量購票，請問如何處理？
答：目前深圳市電子稅務(wù)局超限量購票特批監(jiān)控規(guī)則為控制納稅人每個自然月內(nèi)網(wǎng)上申請《超限量領(lǐng)購發(fā)票特批申請》最高次數(shù)為3次，如超過3次可至辦稅服務(wù)廳辦理超限量領(lǐng)購發(fā)票。
17.
小規(guī)模納稅人在電子稅務(wù)局代開增值稅普通發(fā)票申請，系統(tǒng)提示：“如您是低于起征點的納稅人，可以下載手機APP，自助代開增值稅電子普通發(fā)票。”納稅人點擊確定，提示：“納稅人目前存在有效票種核定信息，可以自行開具發(fā)票。”請問如何處理？
答：目前，納稅人在電子稅務(wù)局點擊進入代開增值稅普通發(fā)票模塊時，增加有票種信息不允許代開發(fā)票的強制監(jiān)控：納稅人存在有效的發(fā)票票種核定信息，強制監(jiān)控不允許代開增值稅普票發(fā)票。并提示“尊敬的納稅人，您當(dāng)前存在有效的發(fā)票票種核定記錄，請自行領(lǐng)用發(fā)票后開具。”同時流程終止。
18.
納稅人遞交了增值稅專用發(fā)票發(fā)票最高開票限額審批文書，稅務(wù)機關(guān)需要多少個工作日辦結(jié)？
答：根據(jù)最新辦稅指南，稅務(wù)機關(guān)的辦結(jié)時限是20個工作日。
19.
退還期末留抵稅額的政策適用于哪些行業(yè)？
答：退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，具體范圍如下：
（一）裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類，裝備制造等先進制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括專用設(shè)備制造業(yè)、研究和試驗發(fā)展等18個大類行業(yè)，詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄》。納稅人所屬行業(yè)根據(jù)稅務(wù)登記的國民經(jīng)濟行業(yè)確定，并優(yōu)先選擇以下范圍內(nèi)的納稅人：
1.《中國制造2025》明確的新一代信息技術(shù)、高檔數(shù)控機床和機器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術(shù)船舶、先進軌道交通裝備、節(jié)能與新能源汽車、電力裝備、農(nóng)業(yè)機械裝備、新材料、生物醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械等10個重點領(lǐng)域。
2.高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)。
（二）電網(wǎng)企業(yè)
取得電力業(yè)務(wù)許可證（輸電類、供電類）的全部電網(wǎng)企業(yè)。
20.
一般納稅人在增值稅防偽稅控設(shè)備上申領(lǐng)增值稅發(fā)票提示：“購票失敗，一窗式比對未通過或抄稅設(shè)備未清卡無法進行網(wǎng)上申領(lǐng)。”請問如何處理？
答：為進一步規(guī)范增值稅發(fā)票管理、促進稅收公平，國家稅務(wù)總局升級了稅控系統(tǒng)稅務(wù)局端，將稅控盤版開票軟件發(fā)票申領(lǐng)監(jiān)控規(guī)則調(diào)整至與金稅盤版開票軟件一致。具體規(guī)則為：納稅人在接收到清卡結(jié)果之前不得領(lǐng)用增值稅發(fā)票。對于按月申報增值稅的納稅人，納稅人需申報上月增值稅并且通過一窗式比對或由稅務(wù)機關(guān)手工清卡后，方可領(lǐng)用增值稅發(fā)票。對于按季申報增值稅的納稅人，每季度首月，納稅人需申報上季度增值稅并且通過一窗式比對或由稅務(wù)機關(guān)手工清卡后，方可領(lǐng)用增值稅發(fā)票；其他月份，納稅人需完成抄報稅后或由稅務(wù)機關(guān)手工清卡后，方可領(lǐng)用增值稅發(fā)票。
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