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云南稅務(wù)

 

小規(guī)模納稅人

增值稅申報比對注意事項

 

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）>執(zhí)行有關(guān)事項的通知》（稅總函〔2018〕94號）的規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）>的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號）執(zhí)行時間由2018年3月1日調(diào)整為2018年5月1日。所以，最近增值稅小規(guī)模納稅人在納稅申報時，在原有的申報流程基礎(chǔ)上增加申報比對監(jiān)控，財稅朋友們可要注意啊。

小規(guī)模納稅人加入申報比對后的申報順序，總體上是類似于一般納稅人申報順序，須先抄報再申報。符合上述范圍內(nèi)的納稅人在申報時，須先將稅控設(shè)備開票數(shù)據(jù)上傳抄報，再進行申報，若未抄報稅則不能提交申報數(shù)據(jù)。同時，申報系統(tǒng)也新增了邏輯校驗關(guān)系，請在申報時如實填寫，并按照系統(tǒng)提示準(zhǔn)確完成申報。若經(jīng)反復(fù)確認(rèn)系統(tǒng)仍有異常提示，為確保如期申報，可選擇通過“強制申報”功能完成申報。如有其他問題，可與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系。

多說不如多操作，小編將通過四個例子和大家一起看看怎么正確填寫申報表！

↓ ↓ ↓ 

例一

某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年二季度提供咨詢服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計5.15萬元；提供會議服務(wù)，到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額10萬元，預(yù)繳稅款0.3萬元；另提供設(shè)計服務(wù)，取得價稅合計收入1.03萬元，未開具發(fā)票。 

分析

在本案例中企業(yè)提供咨詢服務(wù)、會議服務(wù)以及設(shè)計服務(wù)屬于銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入，適用征收率都為3%，取得收入合計16萬元。其中：

代開增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10萬元

稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入 =5.15/(1+3%)=5萬元

企業(yè)取得不開票收入=1萬元

當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=(10+5+1)*3%=0.48萬元

當(dāng)期應(yīng)補退稅額=0.48-0.3=0.18萬元

根據(jù)開具增值稅發(fā)票方式的不同，該納稅人當(dāng)期申報表具體填列方法如下：

 

例二

某納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，主要提供建筑服務(wù)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。2018年二季度提供建筑服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計1.03萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅銷售額1萬元。

分析

該納稅人本月取得3%征收率的銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入合計2萬元。其中：

納稅人提供建筑服務(wù)并自行開具增值稅專用發(fā)票的收入1萬元，不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，應(yīng)填列在申報表第2欄“ 稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，該納稅人本期銷售服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額=1*3%=0.03萬元；

由于納稅人本月收入合計小于小微企業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)，因此該納稅人本期自行開具增值稅普通發(fā)票的不含稅收入1萬元可以享受免稅優(yōu)惠政策。本期銷售貨物免稅額=1*3%=0.03萬元。

具體申報表填列方法如下：

 

例三

某按季申報的小規(guī)模納稅人2018年第二季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售某品牌紀(jì)念品，價稅合計銷售額5.15萬元；提供設(shè)計服務(wù)，價稅合計銷售額10.3萬元，以上收入均開具增值稅普通發(fā)票。

分析

銷售紀(jì)念品，其不含稅收入是5.15/(1+3%)=5萬元，且該收入小于按季度9萬元的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此該企業(yè)銷售貨物取得收入可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。當(dāng)期銷售貨物免稅額=5*3%=0.15萬元；

提供設(shè)計服務(wù)，其不含稅收入是10.3/(1+3%)=10萬元，且該收入大于按季度9萬元的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此該企業(yè)銷售服務(wù)取得收入不可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策，當(dāng)期銷售服務(wù)應(yīng)納稅額為10×3%=0.3萬元。

申報表具體填列方法如下：

 

例四

某小規(guī)模納稅人2018年第二季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得銷售含稅收入21萬元，開具普通發(fā)票。代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10.5萬元，并根據(jù)增值稅管理規(guī)定取得合法差額扣除憑證。

分析

該納稅人本期允許差額扣除額=10.5萬元；

差額后含稅銷售額=21-10.5=10.5萬元；

本期增值稅應(yīng)納稅額=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5萬元。

在填列申報表時應(yīng)先填具《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》，再填具《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》，具體填列方法如下：

(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》填寫：

 

(二) 《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》：

 

 

編輯設(shè)計：云南稅務(wù)

來源：上海黃浦稅務(wù)