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• 國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì) 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
  關(guān)于發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的公告
  國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第14號(hào)
  為了履行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換國(guó)際義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對(duì)非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)制定了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2017年7月1日起施行。
  　　特此公告。
  　　附件：1.個(gè)人稅收居民身份聲明文件（樣表）
  　　　　　2.機(jī)構(gòu)稅收居民身份聲明文件（樣表）
  　　　　　3.控制人稅收居民身份聲明文件（樣表）
  國(guó)家稅務(wù)總局  財(cái)政部 人民銀行
  銀監(jiān)會(huì) 證監(jiān)會(huì) 保監(jiān)會(huì)
  2017年5月9日
   
  非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法
   
  第一章 總 則
   
    
  　　第一條 為了履行《多邊稅收征管互助公約》和《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》規(guī)定的義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對(duì)非居民金融賬戶涉稅信息的盡職調(diào)查行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)反洗錢(qián)法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
  　　第二條 依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查工作，適用本辦法。
  　　第三條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用、謹(jǐn)慎勤勉的原則，針對(duì)不同類(lèi)型賬戶，按照本辦法規(guī)定，了解賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識(shí)別非居民金融賬戶，收集并報(bào)送賬戶相關(guān)信息。
  　　第四條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立完整的非居民金融賬戶盡職調(diào)查管理制度，設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，并定期對(duì)本辦法執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)估，妥善保管盡職調(diào)查過(guò)程中收集的資料，嚴(yán)格進(jìn)行信息保密。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行本辦法規(guī)定的盡職調(diào)查工作作出統(tǒng)一要求并進(jìn)行監(jiān)督管理。
  　　金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向賬戶持有人充分說(shuō)明本機(jī)構(gòu)需履行的信息收集和報(bào)送義務(wù)，不得明示、暗示或者幫助賬戶持有人隱匿身份信息，不得協(xié)助賬戶持有人隱匿資產(chǎn)。
  　　第五條 賬戶持有人應(yīng)當(dāng)配合金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向金融機(jī)構(gòu)提供本辦法規(guī)定的相關(guān)信息，并承擔(dān)未遵守本辦法規(guī)定的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。
   
  第二章 基本定義
   
  　　第六條 本辦法所稱(chēng)金融機(jī)構(gòu)，包括存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)：
  　?。ㄒ唬┐婵顧C(jī)構(gòu)是指在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中吸收存款的機(jī)構(gòu)；
  　　（二）托管機(jī)構(gòu)是指近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的百分之二十以上來(lái)源于為客戶持有金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算；
  　?。ㄈ┩顿Y機(jī)構(gòu)是指符合以下條件之一的機(jī)構(gòu)：
  　　1.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的百分之五十以上來(lái)源于為客戶投資、運(yùn)作金融資產(chǎn)的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算；
  　　2.近三個(gè)會(huì)計(jì)年度總收入的百分之五十以上來(lái)源于投資、再投資或者買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)，且由存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或者本項(xiàng)第1目所述投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理并作出投資決策的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)成立不滿三年的，按機(jī)構(gòu)存續(xù)期間計(jì)算；
  　　3.證券投資基金、私募投資基金等以投資、再投資或者買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)為目的而設(shè)立的投資實(shí)體。
  　　（四）特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指開(kāi)展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。本辦法所稱(chēng)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)是指上一公歷年度內(nèi)，保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的收入占總收入比重百分之五十以上的機(jī)構(gòu)，或者在上一公歷年度末擁有的保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)和年金合同的資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的機(jī)構(gòu)。
  　　本辦法所稱(chēng)金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。金融資產(chǎn)不包括實(shí)物商品或者不動(dòng)產(chǎn)非債直接權(quán)益。
  　　第七條 下列機(jī)構(gòu)屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)：
  　?。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行；
  　?。ǘ┳C券公司；
  　?。ㄈ┢谪浌?；
  　　（四）證券投資基金管理公司、私募基金管理公司、從事私募基金管理業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)；
  　?。ㄎ澹╅_(kāi)展有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或者年金業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司；
  　　（六）信托公司；
  　?。ㄆ撸┢渌蠗l件的機(jī)構(gòu)。
  　　第八條 下列機(jī)構(gòu)不屬于本辦法第六條規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)：
  　?。ㄒ唬┙鹑谫Y產(chǎn)管理公司；
  　?。ǘ┴?cái)務(wù)公司；
  　?。ㄈ┙鹑谧赓U公司；
  　?。ㄋ模┢?chē)金融公司；
  　　（五）消費(fèi)金融公司；
  　　（六）貨幣經(jīng)紀(jì)公司；
  　　（七）證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)；
  　?。ò耍┢渌环蠗l件的機(jī)構(gòu)。
  　　第九條 本辦法所稱(chēng)金融賬戶包括：
  　?。ㄒ唬┐婵钯~戶，是指開(kāi)展具有存款性質(zhì)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括活期存款、定期存款、旅行支票、帶有預(yù)存功能的信用卡等。
  　?。ǘ┩泄苜~戶，是指開(kāi)展為他人持有金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)而形成的賬戶，包括代理客戶買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)以及接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)：
  　　1.代理客戶買(mǎi)賣(mài)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、代理客戶開(kāi)展貴金屬、國(guó)債業(yè)務(wù)或者其他類(lèi)似業(yè)務(wù)；
  　　2.接受客戶委托、為客戶管理受托資產(chǎn)的業(yè)務(wù)包括金融機(jī)構(gòu)發(fā)起、設(shè)立或者管理不具有獨(dú)立法人資格的理財(cái)產(chǎn)品、基金、信托計(jì)劃、專(zhuān)戶/集合類(lèi)資產(chǎn)管理計(jì)劃或者其他金融投資產(chǎn)品。
  　　（三）其他賬戶，是指符合以下條件之一的賬戶：
  　　1.投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)或者債權(quán)權(quán)益，包括私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的受益權(quán)；
  　　2.具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同。
  　　第十條 本辦法所稱(chēng)非居民是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)（包括其他組織），但不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。前述證券市場(chǎng)是指被所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場(chǎng)。中國(guó)稅收居民是指中國(guó)稅法規(guī)定的居民企業(yè)或者居民個(gè)人。
  　　本辦法所稱(chēng)非居民金融賬戶是指在我國(guó)境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立或者保有的、由非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在識(shí)別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進(jìn)行管理。
  　　賬戶持有人同時(shí)構(gòu)成中國(guó)稅收居民和其他國(guó)家（地區(qū)）稅收居民的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定收集并報(bào)送其賬戶信息。
  　　第十一條 本辦法所稱(chēng)賬戶持有人是指由金融機(jī)構(gòu)登記或者確認(rèn)為賬戶所有者的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)，不包括代理人、名義持有人、授權(quán)簽字人等為他人利益而持有賬戶的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)。
  　　現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合同或者年金合同的賬戶持有人是指任何有權(quán)獲得現(xiàn)金價(jià)值或者變更合同受益人的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)，不存在前述個(gè)人或者機(jī)構(gòu)的，則為合同所有者以及根據(jù)合同條款對(duì)支付款項(xiàng)擁有既得權(quán)利的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合同或者年金合同到期時(shí)，賬戶持有人包括根據(jù)合同規(guī)定有權(quán)領(lǐng)取款項(xiàng)的個(gè)人或者機(jī)構(gòu)。
  　　第十二條 本辦法所稱(chēng)消極非金融機(jī)構(gòu)是指符合下列條件之一的機(jī)構(gòu)：
  　?。ㄒ唬┥弦还珰v年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入等不屬于積極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重百分之五十以上的非金融機(jī)構(gòu)；
  　?。ǘ┥弦还珰v年度末，擁有可以產(chǎn)生本款第一項(xiàng)所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重百分之五十以上的非金融機(jī)構(gòu)；
  　　（三）稅收居民國(guó)（地區(qū)）不實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機(jī)構(gòu)。
  　　下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：
  　?。ㄒ唬┥鲜泄炯捌潢P(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)；
  　?。ǘ┱畽C(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)；
  　?。ㄈ﹥H為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司；
  　?。ㄋ模┏闪r(shí)間不足二十四個(gè)月且尚未開(kāi)展業(yè)務(wù)的企業(yè)；
  　?。ㄎ澹┱幱谫Y產(chǎn)清算或者重組過(guò)程中的企業(yè)；
  　?。﹥H與本集團(tuán)（該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開(kāi)展融資或者對(duì)沖交易的企業(yè)；
  　?。ㄆ撸┓菭I(yíng)利組織。
  　　第十三條 本辦法所稱(chēng)控制人是指對(duì)某一機(jī)構(gòu)實(shí)施控制的個(gè)人。
  　　公司的控制人按照以下規(guī)則依次判定：
  　?。ㄒ唬┲苯踊蛘唛g接擁有超過(guò)百分之二十五公司股權(quán)或者表決權(quán)的個(gè)人；
  　?。ǘ┩ㄟ^(guò)人事、財(cái)務(wù)等其他方式對(duì)公司進(jìn)行控制的個(gè)人；
  　?。ㄈ┕镜母呒?jí)管理人員。
  　　合伙企業(yè)的控制人是擁有超過(guò)百分之二十五合伙權(quán)益的個(gè)人。
  　　信托的控制人是指信托的委托人、受托人、受益人以及其他對(duì)信托實(shí)施最終有效控制的個(gè)人。
  　　基金的控制人是指擁有超過(guò)百分之二十五權(quán)益份額或者其他對(duì)基金進(jìn)行控制的個(gè)人。
  　　第十四條 本辦法所稱(chēng)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)機(jī)構(gòu)控制另一個(gè)機(jī)構(gòu)，或者兩個(gè)機(jī)構(gòu)受到共同控制，則該兩個(gè)機(jī)構(gòu)互為關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。
  　　前款所稱(chēng)控制是指直接或者間接擁有機(jī)構(gòu)百分之五十以上的股權(quán)和表決權(quán)。
  　　第十五條 本辦法所稱(chēng)金融賬戶包括存量賬戶和新開(kāi)賬戶。
  　　存量賬戶是指符合下列條件之一的賬戶，包括存量個(gè)人賬戶和存量機(jī)構(gòu)賬戶：
  　　（一）截至2017年6月30日由金融機(jī)構(gòu)保有的、由個(gè)人或者機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶；
  　?。ǘ?017年7月1日（含當(dāng)日，下同）以后開(kāi)立并同時(shí)符合下列條件的金融賬戶：
  　　1.賬戶持有人已在同一金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立了本款第一項(xiàng)所述賬戶的；
  　　2.上述金融機(jī)構(gòu)在確定賬戶加總余額時(shí)將本款第二項(xiàng)所述賬戶與本款第一項(xiàng)所述賬戶視為同一賬戶的；
  　　3.金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)對(duì)本款第一項(xiàng)所述賬戶進(jìn)行反洗錢(qián)客戶身份識(shí)別的；
  　　4.賬戶開(kāi)立時(shí)，賬戶持有人無(wú)需提供除本辦法要求以外的其他信息的。
  　　存量個(gè)人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶，低凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過(guò)相當(dāng)于一百萬(wàn)美元（簡(jiǎn)稱(chēng)“一百萬(wàn)美元”，下同）的賬戶，高凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額超過(guò)一百萬(wàn)美元的賬戶。
  　　新開(kāi)賬戶是指2017年7月1日以后在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的，除第二款第二項(xiàng)規(guī)定賬戶外，由個(gè)人或者機(jī)構(gòu)持有的金融賬戶，包括新開(kāi)個(gè)人賬戶和新開(kāi)機(jī)構(gòu)賬戶。
  　　第十六條 本辦法所稱(chēng)賬戶加總余額是指賬戶持有人在同一金融機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)所持有的全部金融賬戶余額或者資產(chǎn)的價(jià)值之和。
  　　金融機(jī)構(gòu)需加總的賬戶限于通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中客戶號(hào)、納稅人識(shí)別號(hào)等關(guān)鍵數(shù)據(jù)項(xiàng)能夠識(shí)別的所有金融賬戶。
  　　聯(lián)名賬戶的每一個(gè)賬戶持有人，在加總余額時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)算該聯(lián)名賬戶的全部余額。
  　　在確定是否為高凈值賬戶時(shí)，客戶經(jīng)理知道或者應(yīng)當(dāng)知道在其供職的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)幾個(gè)賬戶直接或者間接由同一個(gè)人擁有或者控制的，應(yīng)當(dāng)對(duì)這些賬戶進(jìn)行加總。
  　　前款所稱(chēng)客戶經(jīng)理是指由金融機(jī)構(gòu)指定、與特定客戶有直接聯(lián)系，根據(jù)客戶需求向客戶介紹、推薦或者提供相關(guān)金融產(chǎn)品、服務(wù)或者提供其他協(xié)助的人員，但不包括符合前述條件，僅由于偶然性原因?yàn)榭蛻籼峁┥鲜龇?wù)的人員。
  　　金融機(jī)構(gòu)在計(jì)算賬戶加總余額時(shí)，賬戶幣種為非美元的，應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算日當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的外匯中間價(jià)折合為美元計(jì)算。折合美元時(shí)，可以根據(jù)原幣種金額折算，也可以根據(jù)該金融機(jī)構(gòu)記賬本位幣所記錄的金額進(jìn)行折算。
  　　第十七條 本辦法所稱(chēng)非居民標(biāo)識(shí)是指金融機(jī)構(gòu)用于檢索判斷存量個(gè)人賬戶持有人是否為非居民個(gè)人的有關(guān)要素，具體包括：
  　?。ㄒ唬┵~戶持有人的境外身份證明；
  　?。ǘ┵~戶持有人的境外現(xiàn)居地址或者郵寄地址，包括郵政信箱；
  　?。ㄈ┵~戶持有人的境外電話號(hào)碼，且沒(méi)有我國(guó)境內(nèi)電話號(hào)碼；
  　　（四）存款賬戶以外的賬戶向境外賬戶定期轉(zhuǎn)賬的指令；
  　　（五）賬戶代理人或者授權(quán)簽字人的境外地址；
  　?。┚惩獾霓D(zhuǎn)交地址或者留交地址，并且是唯一地址。轉(zhuǎn)交地址是指賬戶持有人要求將其相關(guān)信函寄給轉(zhuǎn)交人的地址，轉(zhuǎn)交人收到信函后再交給賬戶持有人。留交地址是指賬戶持有人要求將其相關(guān)信函暫時(shí)存放的地址。
  　　第十八條 本辦法所稱(chēng)證明材料是指：
  　?。ㄒ唬┯烧鼍叩亩愂站用裆矸葑C明；
  　　（二）由政府出具的含有個(gè)人姓名且通常用于身份識(shí)別的有效身份證明，或者由政府出具的含有機(jī)構(gòu)名稱(chēng)以及主要辦公地址或者注冊(cè)成立地址等信息的官方文件。
   
  第三章 個(gè)人賬戶盡職調(diào)查
   
  　　第十九條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，對(duì)新開(kāi)個(gè)人賬戶開(kāi)展盡職調(diào)查：
  　?。ㄒ唬﹤€(gè)人開(kāi)立賬戶時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“聲明文件”），識(shí)別賬戶持有人是否為非居民個(gè)人。金融機(jī)構(gòu)通過(guò)本機(jī)構(gòu)電子渠道接收個(gè)人賬戶開(kāi)戶申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供電子聲明文件。聲明文件應(yīng)當(dāng)作為開(kāi)戶資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)中。個(gè)人代理他人開(kāi)立金融賬戶以及單位代理個(gè)人開(kāi)立金融賬戶時(shí)，經(jīng)賬戶持有人書(shū)面授權(quán)后可由代理人簽署聲明文件。
  　?。ǘ┙鹑跈C(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開(kāi)戶資料（包括通過(guò)反洗錢(qián)客戶身份識(shí)別程序收集的資料），對(duì)聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認(rèn)填寫(xiě)信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為聲明文件存在不合理信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開(kāi)立賬戶。
  　?。ㄈ┳R(shí)別為非居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。
  　?。ㄋ模┙鹑跈C(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開(kāi)個(gè)人賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件。賬戶持有人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。
  　　第二十條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2018年12月31日前選擇以下方式完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶的盡職調(diào)查：
  　?。ㄒ唬?duì)于在現(xiàn)有客戶資料（包括通過(guò)反洗錢(qián)客戶身份識(shí)別程序收集的資料，下同）中留有地址，且有證明材料證明是現(xiàn)居地址或者地址位于現(xiàn)居國(guó)家（地區(qū)）的賬戶持有人，可以根據(jù)賬戶持有人的地址確定是否為非居民個(gè)人。郵寄無(wú)法送達(dá)的，不得將客戶資料所留地址視為現(xiàn)居地址。
  　　（二）利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)開(kāi)展電子記錄檢索，識(shí)別賬戶是否存在任一非居民標(biāo)識(shí)。
  　　現(xiàn)有客戶資料中沒(méi)有現(xiàn)居地址信息的，或者賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致現(xiàn)居地址證明材料不再準(zhǔn)確的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用前款第二項(xiàng)方式開(kāi)展盡職調(diào)查。
  　　第二十一條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在2017年12月31日前對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶依次完成以下盡職調(diào)查程序：
  　?。ㄒ唬╅_(kāi)展電子記錄檢索和紙質(zhì)記錄檢索，識(shí)別賬戶是否存在任一非居民標(biāo)識(shí)。應(yīng)當(dāng)檢索的紙質(zhì)記錄包括過(guò)去五年中獲取的、與賬戶有關(guān)的全部紙質(zhì)資料。
  　　金融機(jī)構(gòu)利用現(xiàn)有信息系統(tǒng)可電子檢索出全部非居民標(biāo)識(shí)字段信息的，可以不開(kāi)展紙質(zhì)記錄檢索。
  　?。ǘ┰儐?wèn)客戶經(jīng)理其客戶是否為非居民個(gè)人。
  　　第二十二條 對(duì)于存量個(gè)人低凈值賬戶，2017年6月30日之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過(guò)一百萬(wàn)美元時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年12月31日前，按照本辦法第二十一條規(guī)定程序完成對(duì)賬戶的盡職調(diào)查。
  　　第二十三條 對(duì)發(fā)現(xiàn)存在非居民標(biāo)識(shí)的存量個(gè)人賬戶，金融機(jī)構(gòu)可以通過(guò)現(xiàn)有客戶資料確認(rèn)賬戶持有人為非居民個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。無(wú)法確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供聲明文件。聲明為中國(guó)稅收居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求其提供相應(yīng)證明材料；聲明為非居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。賬戶持有人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。
  　　對(duì)未發(fā)現(xiàn)存在非居民標(biāo)識(shí)的存量個(gè)人賬戶，金融機(jī)構(gòu)無(wú)需作進(jìn)一步處理，但應(yīng)當(dāng)建立持續(xù)監(jiān)控機(jī)制。當(dāng)賬戶情況變化出現(xiàn)非居民標(biāo)識(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行前款規(guī)定程序。
  　　第二十四條 對(duì)于現(xiàn)金價(jià)值保險(xiǎn)合同或者年金合同，金融機(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道獲得死亡保險(xiǎn)金的受益人為非居民個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。
   
  　　
  第四章 機(jī)構(gòu)賬戶盡職調(diào)查
   
  　　第二十五條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定，對(duì)新開(kāi)機(jī)構(gòu)賬戶開(kāi)展盡職調(diào)查：
  　?。ㄒ唬C(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由該機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件，識(shí)別賬戶持有人是否為非居民企業(yè)和消極非金融機(jī)構(gòu)。聲明文件應(yīng)當(dāng)作為開(kāi)戶資料的一部分，聲明文件相關(guān)信息可并入開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)中。
  　?。ǘ┙鹑跈C(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)開(kāi)戶資料（包括通過(guò)反洗錢(qián)客戶身份識(shí)別程序收集的資料）或者公開(kāi)信息對(duì)聲明文件的合理性進(jìn)行審核，主要確認(rèn)填寫(xiě)信息是否與其他信息存在明顯矛盾。金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為聲明文件存在不合理信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求賬戶持有人提供有效聲明文件或者進(jìn)行解釋。不提供有效聲明文件或者合理解釋的，不得開(kāi)立賬戶。
  　?。ㄈ┳R(shí)別為非居民企業(yè)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。合伙企業(yè)等機(jī)構(gòu)聲明不具有稅收居民身份的，金融機(jī)構(gòu)可按照其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地確定其稅收居民國(guó)（地區(qū)）。
  　?。ㄋ模┳R(shí)別為消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)反洗錢(qián)客戶身份識(shí)別程序收集的資料識(shí)別其控制人，并且獲取機(jī)構(gòu)授權(quán)人或者控制人簽署的聲明文件，識(shí)別控制人是否為非居民個(gè)人。識(shí)別為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄消極非金融機(jī)構(gòu)及其控制人相關(guān)信息。
  　　賬戶持有人為非居民企業(yè)的，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步識(shí)別其是否同時(shí)為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)。
  　?。ㄎ澹┙鹑跈C(jī)構(gòu)知道或者應(yīng)當(dāng)知道新開(kāi)機(jī)構(gòu)賬戶情況發(fā)生變化導(dǎo)致原有聲明文件信息不準(zhǔn)確或者不可靠的，應(yīng)當(dāng)要求機(jī)構(gòu)授權(quán)人提供有效聲明文件。機(jī)構(gòu)授權(quán)人自被要求提供之日起九十日內(nèi)未能提供聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其賬戶視為非居民賬戶管理。
  　　第二十六條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)有客戶資料或者境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶標(biāo)識(shí)，識(shí)別存量機(jī)構(gòu)賬戶持有人是否為非居民企業(yè)。
  　　除通過(guò)機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件或者公開(kāi)信息能確認(rèn)為中國(guó)稅收居民企業(yè)的外，上述信息表明該機(jī)構(gòu)為非居民企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)識(shí)別為非居民企業(yè)。
  　　識(shí)別為非居民企業(yè)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄報(bào)送所需信息。
  　　第二十七條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)識(shí)別存量機(jī)構(gòu)賬戶持有人是否為消極非金融機(jī)構(gòu)。通過(guò)現(xiàn)有客戶資料或者公開(kāi)信息確認(rèn)不是消極非金融機(jī)構(gòu)的，無(wú)需進(jìn)一步處理。無(wú)法確認(rèn)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由機(jī)構(gòu)授權(quán)人簽署的聲明文件。聲明為消極非金融機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)按照第二款規(guī)定進(jìn)一步識(shí)別其控制人。無(wú)法獲取聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將賬戶持有人視為消極非金融機(jī)構(gòu)。
  　　識(shí)別為消極非金融機(jī)構(gòu)并且截至2017年6月30日賬戶加總余額超過(guò)一百萬(wàn)美元的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由機(jī)構(gòu)控制人或者授權(quán)人簽署的聲明文件，識(shí)別控制人是否為非居民個(gè)人。無(wú)法獲取聲明文件的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)針對(duì)控制人開(kāi)展非居民標(biāo)識(shí)檢索，識(shí)別其是否為非居民個(gè)人。賬戶加總余額不超過(guò)一百萬(wàn)美元的，金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)現(xiàn)有客戶資料識(shí)別消極非金融機(jī)構(gòu)控制人是否為非居民個(gè)人。根據(jù)現(xiàn)有客戶資料無(wú)法識(shí)別的，金融機(jī)構(gòu)可以不收集控制人相關(guān)信息。
  　　識(shí)別為有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)收集并記錄消極非金融機(jī)構(gòu)及其控制人相關(guān)信息。
  　　第二十八條 截至2017年6月30日賬戶加總余額超過(guò)二十五萬(wàn)美元的存量機(jī)構(gòu)賬戶，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在2018年12月31日前完成對(duì)賬戶的盡職調(diào)查。
  　　截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過(guò)二十五萬(wàn)美元的存量機(jī)構(gòu)賬戶，金融機(jī)構(gòu)無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)查。但當(dāng)之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過(guò)二十五萬(wàn)美元時(shí)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在次年12月31日前，按照本辦法第二十六條和第二十七條規(guī)定完成對(duì)賬戶的盡職調(diào)查。
   
  第五章 其他合規(guī)要求
   
  　　第二十九條 金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)需要，將新開(kāi)賬戶的盡職調(diào)查程序適用于存量賬戶。
  　　第三十條 金融機(jī)構(gòu)委托其他機(jī)構(gòu)向客戶銷(xiāo)售金融產(chǎn)品的，代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合委托機(jī)構(gòu)開(kāi)展本辦法所要求的盡職調(diào)查工作，并向委托機(jī)構(gòu)提供本辦法要求的信息。
  　　第三十一條 金融機(jī)構(gòu)可以委托第三方開(kāi)展盡職調(diào)查，但相關(guān)責(zé)任仍應(yīng)當(dāng)由金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)?；?、信托等屬于投資機(jī)構(gòu)的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查相關(guān)工作。
  　　第三十二條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立賬戶持有人信息變化監(jiān)控機(jī)制，包括要求賬戶持有人在本辦法規(guī)定的相關(guān)信息變化之日起三十日內(nèi)告知金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)在知道或者應(yīng)當(dāng)知道賬戶持有人相關(guān)信息發(fā)生變化之日起九十日內(nèi)或者本年度12月31日前根據(jù)有關(guān)盡職調(diào)查程序重新識(shí)別賬戶持有人或者有關(guān)控制人是否為非居民。
  　　第三十三條 對(duì)下列賬戶無(wú)需開(kāi)展盡職調(diào)查：
  　?。ㄒ唬┩瑫r(shí)符合下列條件的退休金賬戶：
  　　1.受政府監(jiān)管；
  　　2.享受稅收優(yōu)惠；
  　　3.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)賬戶相關(guān)信息；
  　　4.達(dá)到規(guī)定的退休年齡等條件時(shí)才可取款；
  　　5.每年繳款不超過(guò)五萬(wàn)美元，或者終身繳款不超過(guò)一百萬(wàn)美元。
  　　（二）同時(shí)符合下列條件的社會(huì)保障類(lèi)賬戶：
  　　1.受政府監(jiān)管；
  　　2.享受稅收優(yōu)惠；
  　　3.取款應(yīng)當(dāng)與賬戶設(shè)立的目的相關(guān)，包括醫(yī)療等；
  　　4.每年繳款不超過(guò)五萬(wàn)美元。
  　?。ㄈ┩瑫r(shí)符合下列條件的定期人壽保險(xiǎn)合同：
  　　1.在合同存續(xù)期內(nèi)或者在被保險(xiǎn)人年滿九十歲之前（以較短者為準(zhǔn)），至少按年度支付保費(fèi)，且保費(fèi)不隨時(shí)間遞減；
  　　2.在不終止合同的情況下，任何人均無(wú)法獲取保險(xiǎn)價(jià)值；
  　　3.合同解除或者終止時(shí)，應(yīng)付金額（不包括死亡撫恤金）在扣除合同存續(xù)期間相關(guān)支出后，不得超過(guò)為該合同累計(jì)支付的保費(fèi)總額；
  　　4.合同不得通過(guò)有價(jià)方式轉(zhuǎn)讓。
  　?。ㄋ模橄铝惺马?xiàng)而開(kāi)立的賬戶：
  　　1.法院裁定或者判決；
  　　2.不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售、交易或者租賃；
  　　3.不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款情況下，預(yù)留部分款項(xiàng)便于支付與不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)的稅款或者保險(xiǎn)；
  　　4.專(zhuān)為支付稅款。
  　?。ㄎ澹┩瑫r(shí)符合下列條件的存款賬戶：
  　　1.因信用卡超額還款或者其他還款而形成，且超額款項(xiàng)不會(huì)立即返還賬戶持有人；
  　　2.禁止賬戶持有人超額還款五萬(wàn)美元以上，或者賬戶持有人超額還款五萬(wàn)美元以上的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在六十日內(nèi)返還賬戶持有人。
  　?。┥弦还珰v年度余額不超過(guò)一千美元的休眠賬戶。休眠賬戶是滿足下列條件之一的賬戶（不包括年金合同）：
  　　1.過(guò)去三個(gè)公歷年度中，賬戶持有人未向金融機(jī)構(gòu)發(fā)起任何與賬戶相關(guān)的交易；
  　　2.過(guò)去六個(gè)公歷年度中，賬戶持有人未與金融機(jī)構(gòu)溝通任何與賬戶相關(guān)的事宜；
  　　3.對(duì)于具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同，在過(guò)去六個(gè)公歷年度中，賬戶持有人未與金融機(jī)構(gòu)溝通任何與賬戶相關(guān)的事宜。
  　?。ㄆ撸┯晌覈?guó)政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)、社會(huì)團(tuán)體等單位持有的賬戶；由軍人（武裝警察）持軍人（武裝警察）身份證件開(kāi)立的賬戶。
  　?。ò耍┱咝糟y行為執(zhí)行政府決定開(kāi)立的賬戶。
  　?。ň牛┍ｋU(xiǎn)公司之間的補(bǔ)償再保險(xiǎn)合同。
  　　第三十四條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管本辦法執(zhí)行過(guò)程中收集的資料，保存期限為自報(bào)送期末起至少五年。相關(guān)資料可以以電子形式保存，但應(yīng)當(dāng)確保能夠按照相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)和國(guó)家稅務(wù)總局的要求提供紙質(zhì)版本。
  　　第三十五條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總報(bào)送境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的下列非居民賬戶信息，并注明報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、地址以及納稅人識(shí)別號(hào)：
  　?。ㄒ唬﹤€(gè)人賬戶持有人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期；機(jī)構(gòu)賬戶持有人的名稱(chēng)、地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)；機(jī)構(gòu)賬戶持有人是有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送非居民控制人的姓名、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期。
  　?。ǘ┵~號(hào)或者類(lèi)似信息。
  　?。ㄈ┕珰v年度末單個(gè)非居民賬戶的余額或者凈值（包括具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同的現(xiàn)金價(jià)值或者退保價(jià)值）。賬戶在本年度內(nèi)注銷(xiāo)的，余額為零，同時(shí)應(yīng)當(dāng)注明賬戶已注銷(xiāo)。
  　?。ㄋ模┐婵钯~戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額。
  　　（五）托管賬戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的利息總額、股息總額以及其他因被托管資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額。報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)為代理人、中間人或者名義持有人的，報(bào)送因銷(xiāo)售或者贖回金融資產(chǎn)而收到或者計(jì)入該托管賬戶的收入總額。
  　?。┢渌~戶，報(bào)送公歷年度內(nèi)收到或者計(jì)入該賬戶的收入總額，包括贖回款項(xiàng)的總額。
  　?。ㄆ撸﹪?guó)家稅務(wù)總局要求報(bào)送的其他信息。
  　　上述信息中涉及金額的，應(yīng)當(dāng)按原幣種報(bào)送并且標(biāo)注原幣種名稱(chēng)。
  　　對(duì)于存量賬戶，金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有客戶資料中沒(méi)有居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生日期或者出生地信息的，無(wú)需報(bào)送上述信息。但是，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在上述賬戶被認(rèn)定為非居民賬戶的次年12月31日前，積極采取措施，獲取上述信息。
  　　非居民賬戶持有人無(wú)居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)的，金融機(jī)構(gòu)無(wú)需收集并報(bào)送納稅人識(shí)別號(hào)信息。
  　　第三十六條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于2017年12月31日前登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站辦理注冊(cè)登記，并且于每年5月31日前按要求報(bào)送第三十五條所述信息。
  　　
   
  第六章 監(jiān)督管理
   
  　　
  　　第三十七條 金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施監(jiān)控機(jī)制，按年度評(píng)估本辦法執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、進(jìn)行整改，并于次年6月30日前向相關(guān)行業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)和國(guó)家稅務(wù)總局書(shū)面報(bào)告。
  　　第三十八條 金融機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，由國(guó)家稅務(wù)總局責(zé)令其限期改正：
  　?。ㄒ唬┪窗凑毡巨k法規(guī)定開(kāi)展盡職調(diào)查的；
  　?。ǘ┪窗凑毡巨k法建立實(shí)施監(jiān)控機(jī)制的；
  　?。ㄈ┕室忮e(cuò)報(bào)、漏報(bào)賬戶持有人信息的；
  　?。ㄋ模椭~戶持有人隱藏真實(shí)信息或者偽造信息的；
  　?。ㄎ澹┢渌`反本辦法規(guī)定的。
  　　逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將記錄相關(guān)納稅信用信息，并用于納稅信用評(píng)價(jià)。有關(guān)違規(guī)情形通報(bào)相關(guān)金融主管部門(mén)。
  　　第三十九條 對(duì)于金融機(jī)構(gòu)的嚴(yán)重違規(guī)行為，有關(guān)金融主管部門(mén)可以采取下列措施：
  　?。ㄒ唬┴?zé)令金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)其經(jīng)營(yíng)許可證；
  　?。ǘ┤∠鹑跈C(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員的任職資格、禁止其從事有關(guān)金融行業(yè)的工作；
  　?。ㄈ┴?zé)令金融機(jī)構(gòu)對(duì)直接負(fù)責(zé)的董事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人給予紀(jì)律處分。
  　　第四十條 對(duì)于賬戶持有人的嚴(yán)重違規(guī)行為，有關(guān)金融主管部門(mén)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行處罰，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。
   
  第七章 附 則
   
  　　第四十一條 本辦法施行前我國(guó)與相關(guān)國(guó)家（地區(qū)）已經(jīng)就非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查事項(xiàng)商簽雙邊協(xié)定的，有關(guān)要求另行規(guī)定。
  　　第四十二條 國(guó)家稅務(wù)總局與有關(guān)金融主管部門(mén)建立涉稅信息共享機(jī)制，保障國(guó)家稅務(wù)總局及時(shí)獲取本辦法規(guī)定的信息。非居民金融賬戶涉稅信息報(bào)送要求另行規(guī)定。
  　　第四十三條 本辦法所稱(chēng)“以上”“以下”均含本數(shù)，“不滿”“超過(guò)”均不含本數(shù)。
  　　第四十四條 本辦法自2017年7月1日起施行。
  關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì) 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于發(fā)布〈非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法〉的公告》的解讀
  2017年05月19日    來(lái)源： 國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳
  為了履行金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換國(guó)際義務(wù)，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)對(duì)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查行為，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)制定了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》）。現(xiàn)就《管理辦法》有關(guān)內(nèi)容解讀如下：
  　　一、《管理辦法》出臺(tái)的背景是什么？
  　　受二十國(guó)集團(tuán)（G20）委托，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年7月發(fā)布金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“標(biāo)準(zhǔn)”），獲得當(dāng)年G20布里斯班峰會(huì)的核準(zhǔn)，為各國(guó)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強(qiáng)有力的信息工具。在G20的大力推動(dòng)下，目前已有100個(gè)國(guó)家（地區(qū)）承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”。
  　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，我國(guó)向G20承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”，首次對(duì)外交換信息的時(shí)間為2018年9月。2015年7月，《多邊稅收征管互助公約》由十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十五次會(huì)議批準(zhǔn)，于2016年2月對(duì)我國(guó)生效，為我國(guó)實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”奠定了多邊法律基礎(chǔ)。2015年12月，國(guó)家稅務(wù)總局簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，為我國(guó)與其他國(guó)家（地區(qū)）間相互交換金融賬戶涉稅信息提供了操作層面的依據(jù)。
  　　本次發(fā)布的《管理辦法》旨在將國(guó)際通用的“標(biāo)準(zhǔn)”轉(zhuǎn)化成適應(yīng)我國(guó)國(guó)情的具體要求，為我國(guó)實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”提供法律依據(jù)和操作指引，既是我國(guó)積極推動(dòng)“標(biāo)準(zhǔn)”實(shí)施的重要舉措，也是我國(guó)履行國(guó)際承諾的具體體現(xiàn)。
  　　二、“標(biāo)準(zhǔn)”的主要內(nèi)容是什么？ 
  　　“標(biāo)準(zhǔn)”由主管當(dāng)局間協(xié)議和統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)兩部分內(nèi)容組成。主管當(dāng)局間協(xié)議是規(guī)范各國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局之間開(kāi)展金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換的操作性文件。統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)識(shí)別、收集和報(bào)送非居民個(gè)人和機(jī)構(gòu)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。
  　　根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)”開(kāi)展金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換，首先由一國(guó)（地區(qū)）金融機(jī)構(gòu)通過(guò)盡職調(diào)查程序識(shí)別另一國(guó)（地區(qū)）稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(guó)（地區(qū)）主管部門(mén)報(bào)送賬戶持有人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、賬戶余額或價(jià)值、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)（不包括實(shí)物資產(chǎn)）的收入等信息，再由該國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展信息交換，最終為各國(guó)（地區(qū)）進(jìn)行跨境稅源監(jiān)管提供信息支持。具體過(guò)程如下圖所示：
   
   
  　　三、“標(biāo)準(zhǔn)”與美國(guó)的《海外賬戶稅收合規(guī)法案》是什么關(guān)系？
  　　2010年，美國(guó)頒布《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（FATCA），要求外國(guó)金融機(jī)構(gòu)向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局報(bào)告美國(guó)稅收居民（包括美國(guó)公民、綠卡持有者）賬戶的信息，否則外國(guó)金融機(jī)構(gòu)在接收來(lái)源于美國(guó)的特定收入時(shí)將被扣繳30%的懲罰性預(yù)提所得稅。FATCA主要采用雙邊信息交換機(jī)制，即美國(guó)與其他國(guó)家（地區(qū)）根據(jù)雙邊政府間協(xié)定開(kāi)展信息交換。
  　　“標(biāo)準(zhǔn)”是以FATCA政府間協(xié)定為藍(lán)本設(shè)計(jì)的多邊信息交換機(jī)制，可以說(shuō)是全球版的FATCA。“標(biāo)準(zhǔn)”與FATCA內(nèi)容上大體相同，但是在細(xì)節(jié)上存在一些差異，包括報(bào)送對(duì)象、個(gè)人賬戶的盡職調(diào)查門(mén)檻、免予報(bào)送信息的金融機(jī)構(gòu)類(lèi)別、處罰措施等?！豆芾磙k法》旨在識(shí)別“標(biāo)準(zhǔn)”所要求的非居民賬戶，并不適用于FATCA所要求的美國(guó)稅收居民賬戶。鑒于我國(guó)政府正與美國(guó)政府積極商談?dòng)嘘P(guān)FATCA政府間協(xié)定事宜，金融機(jī)構(gòu)可以考慮在操作層面將“標(biāo)準(zhǔn)”與FATCA統(tǒng)籌，包括根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求將二者的聲明文件進(jìn)行整合等。
  　　四、有哪些國(guó)家（地區(qū)）已經(jīng)承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”？
   
  2017年首次交換信息的國(guó)家（地區(qū)）共50個(gè)
  安圭拉、阿根廷、比利時(shí)、百慕大、英屬維爾京群島、保加利亞、開(kāi)曼群島、哥倫比亞、克羅地亞、塞浦路斯、捷克、丹麥、愛(ài)沙尼亞、法羅群島、芬蘭、法國(guó)、德國(guó)、直布羅陀、希臘、格陵蘭、根西島、匈牙利、冰島、印度、愛(ài)爾蘭、馬恩島、意大利、澤西島、韓國(guó)、拉脫維亞、列支敦士登、立陶宛、盧森堡、馬耳他、墨西哥、蒙特塞拉特、荷蘭、挪威、波蘭、葡萄牙、羅馬尼亞、圣馬力諾、塞舌爾、斯洛伐克、斯洛文尼亞、南非、西班牙、瑞典、特克斯和凱科斯群島、英國(guó)
  2018年首次交換信息的國(guó)家（地區(qū)）共50個(gè)
  安道爾、安提瓜和巴布達(dá)、阿魯巴、澳大利亞、奧地利、巴哈馬、巴林、巴巴多斯、伯利茲、巴西、文萊達(dá)魯薩蘭國(guó)、加拿大、智利、中國(guó)、庫(kù)克群島、哥斯達(dá)黎加、庫(kù)拉索島、多米尼克、加納、格林納達(dá)、中國(guó)香港、印度尼西亞、以色列、日本、科威特、黎巴嫩、馬紹爾群島、中國(guó)澳門(mén)、馬來(lái)西亞、毛里求斯、摩納哥、瑙魯、新西蘭、紐埃、巴拿馬、卡塔爾、俄羅斯、圣基茨和尼維斯、薩摩亞、圣盧西亞、圣文森特和格林納丁斯、沙特阿拉伯、新加坡、圣馬丁、瑞士、特立尼達(dá)和多巴哥、土耳其、阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)、烏拉圭、瓦努阿圖
   
  　
  　　預(yù)計(jì)未來(lái)將有更多國(guó)家（地區(qū)）承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”。對(duì)于一直不承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的國(guó)家（地區(qū)），國(guó)際社會(huì)可能采取聯(lián)合反制措施，促使其承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”，提高稅收透明度。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，“標(biāo)準(zhǔn)”在全球范圍內(nèi)的實(shí)施是大勢(shì)所趨，金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換終將覆蓋絕大部分國(guó)家（地區(qū)）。
  　　五、我國(guó)將與哪些國(guó)家（地區(qū)）交換金融賬戶涉稅信息？
  　　已承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的國(guó)家（地區(qū)）相互挑選信息交換伙伴，雙方均有意向的則可建立伙伴關(guān)系。中國(guó)將與盡可能多的國(guó)家（地區(qū)）建立信息交換伙伴關(guān)系。相關(guān)情況見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站。
  　　六、制定《管理辦法》的原則是什么？
  　　一是嚴(yán)格遵循國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。“標(biāo)準(zhǔn)”由OECD會(huì)同G20成員國(guó)制定，已成為稅收透明度國(guó)際新標(biāo)準(zhǔn)。為了構(gòu)建良好的國(guó)際稅收征管秩序，避免各國(guó)（地區(qū)）具體實(shí)施水平參差不齊的情況，國(guó)際社會(huì)要求各國(guó)（地區(qū)）在國(guó)內(nèi)法轉(zhuǎn)化過(guò)程中嚴(yán)格遵循“標(biāo)準(zhǔn)”的規(guī)定，并且將對(duì)各國(guó)國(guó)內(nèi)法制定和執(zhí)行情況進(jìn)行國(guó)際審議。因此，《管理辦法》按照“標(biāo)準(zhǔn)”的主要內(nèi)容制定，規(guī)定了我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)識(shí)別非居民賬戶并收集相關(guān)信息的原則和程序，包括對(duì)基本定義的解釋、個(gè)人賬戶與機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查程序、金融機(jī)構(gòu)需收集和報(bào)送的信息范圍等。
  　　二是充分考慮國(guó)內(nèi)實(shí)際。考慮到《管理辦法》的內(nèi)容涉及金融機(jī)構(gòu)的日常合規(guī)工作和金融機(jī)構(gòu)客戶的切身體驗(yàn)，《管理辦法》數(shù)次通過(guò)金融主管部門(mén)廣泛征求金融業(yè)界意見(jiàn)，并于2016年10月在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站上向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。本著兼顧國(guó)際、國(guó)內(nèi)兩方面需求的原則，《管理辦法》在“標(biāo)準(zhǔn)”允許范圍內(nèi)盡量考慮了國(guó)內(nèi)各方訴求，從而減輕金融機(jī)構(gòu)合規(guī)負(fù)擔(dān)和對(duì)客戶體驗(yàn)的影響。
  　　七、《管理辦法》對(duì)社會(huì)公眾有何影響？
  　　《管理辦法》對(duì)社會(huì)公眾影響較小，主要對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立新賬戶的部分個(gè)人和機(jī)構(gòu)有一定影響。從2017年7月1日起，個(gè)人和機(jī)構(gòu)在金融機(jī)構(gòu)新開(kāi)立賬戶，包括在商業(yè)銀行開(kāi)立存款賬戶、在保險(xiǎn)公司購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)，需按照金融機(jī)構(gòu)要求在開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份。由于在我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的個(gè)人和機(jī)構(gòu)絕大部分為中國(guó)稅收居民，填寫(xiě)聲明文件時(shí)僅需勾選“中國(guó)稅收居民”即可，開(kāi)戶體驗(yàn)影響不大。如果上述個(gè)人和機(jī)構(gòu)前期已經(jīng)開(kāi)立了賬戶，2017年7月1日之后在同一金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立新賬戶時(shí)，大部分情況下無(wú)需進(jìn)行稅收居民身份聲明，其稅收居民身份由金融機(jī)構(gòu)根據(jù)留存資料來(lái)確認(rèn)。
  　　對(duì)于2017年7月1日之前已經(jīng)開(kāi)立的賬戶，金融機(jī)構(gòu)根據(jù)留存資料確認(rèn)賬戶持有人的稅收居民身份，極少數(shù)不能確認(rèn)的需要個(gè)人和機(jī)構(gòu)配合提供材料。
  　　八、《管理辦法》對(duì)哪些人影響較大？
  　　《管理辦法》主要對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)立賬戶的非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)影響較大。這里所稱(chēng)非居民，是指中國(guó)稅收居民以外的個(gè)人和企業(yè)（包括其他組織），但不包括政府機(jī)構(gòu)、國(guó)際組織、中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在所在地政府認(rèn)可和監(jiān)管的證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。
  　　非居民或者有非居民控制人的消極非金融機(jī)構(gòu)在開(kāi)立金融賬戶時(shí)，需要詳細(xì)填寫(xiě)賬戶持有人或控制人的稅收居民身份聲明文件，包括姓名（名稱(chēng)）、現(xiàn)居地址、稅收居民國(guó)（地區(qū)）、居民國(guó)（地區(qū)）納稅人識(shí)別號(hào)、出生地、出生日期等信息，并應(yīng)確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確。
  　　上述信息報(bào)送到相關(guān)部門(mén)后，由國(guó)家稅務(wù)總局按照我國(guó)對(duì)外簽訂的協(xié)議交換給賬戶持有人居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局。
  　　九、什么是消極非金融機(jī)構(gòu)？ 
  　　如果一家非金融機(jī)構(gòu)取得的大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等消極經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，則該機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)，例如設(shè)立在某避稅地、僅持有子公司股權(quán)的中間控股公司。由于消極非金融機(jī)構(gòu)容易被當(dāng)作跨境逃避稅的工具，金融機(jī)構(gòu)需要識(shí)別出這些機(jī)構(gòu)及其背后的實(shí)際控制人。如果消極非金融機(jī)構(gòu)的控制人是非居民，金融機(jī)構(gòu)則需要收集并報(bào)送控制人相關(guān)信息。
  　　十、賬戶持有人為什么需要填寫(xiě)稅收居民身份聲明文件？
  　　《管理辦法》采用的是稅收居民概念，與居住管理法規(guī)中的居民概念不同。稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)比較復(fù)雜，無(wú)法通過(guò)普通的居民身份證件直接判定，因此需要開(kāi)立賬戶的個(gè)人和機(jī)構(gòu)自行聲明其稅收居民身份。開(kāi)立賬戶的個(gè)人和機(jī)構(gòu)應(yīng)配合金融機(jī)構(gòu)的盡職調(diào)查工作，真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地填寫(xiě)稅收居民身份聲明文件，提供《管理辦法》規(guī)定的相關(guān)材料，并承擔(dān)因未遵守規(guī)定而引發(fā)的法律責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。
  　　十一、賬戶持有人如何判斷自己的稅收居民身份？
  　　各國(guó)（地區(qū)）國(guó)內(nèi)法有關(guān)稅收居民身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并不一致。對(duì)于個(gè)人而言，通常同時(shí)采用住所（居所）標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，納稅人只要符合其中之一即可構(gòu)成該國(guó)（地區(qū)）的稅收居民；對(duì)于企業(yè)而言，通常采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。
  　　以我國(guó)為例。根據(jù)我國(guó)稅法，中國(guó)稅收居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人（在中國(guó)境內(nèi)有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住）；中國(guó)稅收居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（包括其他組織）。
  　　賬戶持有人要根據(jù)自身實(shí)際情況，結(jié)合相關(guān)國(guó)家（地區(qū)）稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則，對(duì)自己的稅收居民身份進(jìn)行綜合判斷。國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站將公布相關(guān)資料供金融機(jī)構(gòu)和賬戶持有人參考(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)。賬戶持有人也可咨詢專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)來(lái)判定自己的稅收居民身份。
  　　十二、中國(guó)稅收居民個(gè)人的賬戶信息將被報(bào)送和交換嗎？
  　　賬戶持有人為中國(guó)稅收居民個(gè)人的，金融機(jī)構(gòu)不會(huì)收集和報(bào)送相關(guān)賬戶信息，也不會(huì)交換給其他國(guó)家（地區(qū)）。賬戶持有人同時(shí)構(gòu)成中國(guó)稅收居民和其他國(guó)家（地區(qū)）稅收居民的，其中國(guó)境內(nèi)的賬戶信息將會(huì)交換給相應(yīng)稅收居民國(guó)（地區(qū)）的稅務(wù)當(dāng)局，其境外的賬戶信息交換給國(guó)家稅務(wù)總局。
  　　十三、《管理辦法》所稱(chēng)盡職調(diào)查是指什么？
  　　《管理辦法》所稱(chēng)盡職調(diào)查，并非一般意義上的調(diào)查，而是指金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的程序，了解賬戶持有人或者有關(guān)控制人的稅收居民身份，識(shí)別非居民金融賬戶，收集并記錄相關(guān)賬戶信息。一直以來(lái)，金融機(jī)構(gòu)在相關(guān)主管部門(mén)的要求下，為了反洗錢(qián)目的已經(jīng)開(kāi)展了類(lèi)似客戶身份識(shí)別工作，為執(zhí)行《管理辦法》奠定了基礎(chǔ)。
  　　十四、哪些金融機(jī)構(gòu)需要按照《管理辦法》開(kāi)展盡職調(diào)查？
  　　《管理辦法》所定義的金融機(jī)構(gòu)與通常經(jīng)濟(jì)生活中理解的金融機(jī)構(gòu)不一樣。例如，某公司按照國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)屬于“金融業(yè)”，但并不一定屬于《管理辦法》所稱(chēng)金融機(jī)構(gòu)。
  　　依法在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)和特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等金融機(jī)構(gòu)，需要按照《管理辦法》的規(guī)定開(kāi)展盡職調(diào)查。相關(guān)定義在《管理辦法》中均有具體解釋和列舉。
  　　金融資產(chǎn)管理公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車(chē)金融公司、消費(fèi)金融公司、貨幣經(jīng)紀(jì)公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)以及其他不符合條件的機(jī)構(gòu)，不屬于《管理辦法》規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)，因此不需要開(kāi)展盡職調(diào)查。
  　　十五、哪些賬戶在《管理辦法》規(guī)定的盡職調(diào)查范圍之內(nèi)？
  　　從2017年7月1日起，我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)將對(duì)存款賬戶、托管賬戶、投資機(jī)構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或年金合同開(kāi)展盡職調(diào)查。這些賬戶不論金額大小，都應(yīng)通過(guò)盡職調(diào)查識(shí)別賬戶持有人是否為非居民。
  　　在實(shí)踐中，某些金融賬戶被用來(lái)跨國(guó)逃避稅的風(fēng)險(xiǎn)較低，因此，《管理辦法》參照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)也規(guī)定了一些免予盡職調(diào)查的賬戶，例如符合條件的退休金賬戶、社會(huì)保障類(lèi)賬戶、定期人壽保險(xiǎn)合同、休眠賬戶以及其他符合條件的賬戶等。相關(guān)條件在《管理辦法》中均有具體規(guī)定。
  　　十六、所有類(lèi)別賬戶的盡職調(diào)查程序一樣嗎？
  　　《管理辦法》將賬戶分為個(gè)人和機(jī)構(gòu)兩類(lèi)賬戶，每類(lèi)賬戶又分為新開(kāi)賬戶和存量賬戶。不同類(lèi)別賬戶的盡職調(diào)查要求和程序有所不同。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，新開(kāi)賬戶盡職調(diào)查要求相對(duì)嚴(yán)格，需要開(kāi)戶人提供其稅收居民身份聲明文件，金融機(jī)構(gòu)根據(jù)開(kāi)戶資料進(jìn)行合理性審核。存量賬戶盡職調(diào)查程序相對(duì)簡(jiǎn)易，金融機(jī)構(gòu)主要依據(jù)留存資料進(jìn)行檢索。有條件的金融機(jī)構(gòu)可以選擇將新開(kāi)賬戶盡職調(diào)查要求適用于存量賬戶。具體要求詳見(jiàn)下表：
   
  賬戶類(lèi)別
  描述
  盡職調(diào)查程序
  時(shí)間要求
  個(gè)人
  新開(kāi)
  2017.7.1以后開(kāi)立
  聲明文件+合理性審核
  2017.7.1
  開(kāi)始
  存量
  低凈值
  截至2017.6.30賬戶加總余額≤100萬(wàn)美元
  檢索留存資料（電子）
  2018.12.31完成
  高凈值
  截至2017.6.30賬戶加總余額＞100萬(wàn)美元
  檢索留存資料（電子+紙質(zhì)）+詢問(wèn)客戶經(jīng)理
  2017.12.31完成
  機(jī)構(gòu)
  新開(kāi)
  2017.7.1以后開(kāi)立
  聲明文件+合理性審核
  2017.7.1
  開(kāi)始
  存量
  小額
  截至2017.6.30賬戶加總余額≤25萬(wàn)美元
  無(wú)需處理
  無(wú)
  其他
  截至2017.6.30賬戶加總余額＞25萬(wàn)美元
  檢索留存資料+部分賬戶聲明文件
  2018.12.31完成
   
  　　
  　　十七、金融機(jī)構(gòu)需要做好哪些執(zhí)行準(zhǔn)備工作？
  　　為執(zhí)行《管理辦法》，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完整的非居民金融賬戶盡職調(diào)查管理制度，設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，并完成相關(guān)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和改造。金融機(jī)構(gòu)還需加強(qiáng)對(duì)本機(jī)構(gòu)相關(guān)崗位工作人員的培訓(xùn)，使其具備開(kāi)展非居民金融賬戶盡職調(diào)查的意識(shí)和能力。此外，金融機(jī)構(gòu)還可以通過(guò)印制宣傳資料等形式對(duì)客戶進(jìn)行宣傳，使其了解《管理辦法》的相關(guān)背景，配合金融機(jī)構(gòu)完成盡職調(diào)查工作。
  　　需要注意的是，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)于2017年12月31日前登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)辦理注冊(cè)登記，為下一步信息報(bào)送做好準(zhǔn)備。
  　　十八、金融機(jī)構(gòu)可以委托其他機(jī)構(gòu)履行盡職調(diào)查義務(wù)嗎？
  　　金融機(jī)構(gòu)可以委托第三方履行盡職調(diào)查義務(wù)，但相關(guān)責(zé)任仍由金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)?；?、信托等屬于投資機(jī)構(gòu)的，可以分別由基金管理公司、信托公司作為第三方完成盡職調(diào)查相關(guān)工作。金融機(jī)構(gòu)委托其他機(jī)構(gòu)向客戶銷(xiāo)售金融產(chǎn)品的，代銷(xiāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合委托機(jī)構(gòu)開(kāi)展盡職調(diào)查，并向委托機(jī)構(gòu)提供信息用于報(bào)送。為了保證實(shí)施效果，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管盡職調(diào)查過(guò)程中收集的資料，保存期限至少五年。
  　　十九、《管理辦法》后續(xù)配套措施有哪些？
  　　相關(guān)部門(mén)將制定配套的金融機(jī)構(gòu)信息報(bào)送規(guī)定，明確報(bào)送渠道、格式和相關(guān)技術(shù)規(guī)范，以便于金融機(jī)構(gòu)將通過(guò)盡職調(diào)查收集的信息報(bào)送給相關(guān)部門(mén)。
  　　為方便金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾深入了解有關(guān)金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換的內(nèi)容，國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站上將開(kāi)設(shè)專(zhuān)題網(wǎng)頁(yè)(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)，集中發(fā)布參考資料，包括各國(guó)稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則、納稅人識(shí)別號(hào)編碼規(guī)則、常見(jiàn)問(wèn)題等，供金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾學(xué)習(xí)參考。
  　　二十、客戶隱私會(huì)泄露嗎？
  　　金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送非居民賬戶信息，不會(huì)造成客戶信息泄露。一是《管理辦法》規(guī)定金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)客戶信息嚴(yán)格保密。二是金融機(jī)構(gòu)有義務(wù)向客戶充分說(shuō)明其需履行的信息收集和報(bào)送義務(wù)，不會(huì)在客戶不知情的情況下收集賬戶信息。三是相關(guān)部門(mén)應(yīng)按規(guī)定對(duì)客戶信息進(jìn)行保密。四是兩國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局間通過(guò)經(jīng)安全加密的統(tǒng)一傳輸系統(tǒng)開(kāi)展信息交換。五是金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的客戶信息原則上僅用于稅收征管目的。
  　　二十一、信息交換是否意味著增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)？
  　　金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換是各國(guó)（地區(qū)）之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，不會(huì)增加納稅人本應(yīng)履行的納稅義務(wù)。交換的信息是來(lái)源于境外的第三方信息，主要用于各國(guó)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并非直接用于征稅。對(duì)評(píng)估列為高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)檢查并采取相應(yīng)后續(xù)管理措施。依法誠(chéng)信申報(bào)納稅的納稅人無(wú)須擔(dān)心因信息交換而增加稅收負(fù)擔(dān)。
  　　二十二、對(duì)海外華僑華人有何影響？
  　　在我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)新開(kāi)立賬戶的華僑華人，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)向金融機(jī)構(gòu)提供個(gè)人稅收居民身份聲明文件。已經(jīng)在我國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的華僑華人，如果該賬戶存在境外地址、電話等非居民標(biāo)識(shí)，賬戶持有人需配合金融機(jī)構(gòu)確認(rèn)其是否為非居民。對(duì)于確認(rèn)為非居民的華僑華人，金融機(jī)構(gòu)將收集并報(bào)送賬戶信息，由國(guó)家稅務(wù)總局交換給稅收居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局；確認(rèn)為中國(guó)稅收居民的，相關(guān)賬戶信息將不會(huì)收集和交換。
  　　在我國(guó)境外有金融賬戶的華僑華人，如果所在國(guó)（地區(qū)）也實(shí)施了“標(biāo)準(zhǔn)”，華僑華人需配合當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)確認(rèn)其稅收居民身份。確認(rèn)為中國(guó)稅收居民的華僑華人，所在國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局將向國(guó)家稅務(wù)總局提供相關(guān)賬戶信息；確認(rèn)為所在國(guó)（地區(qū)）稅收居民的，相關(guān)賬戶信息將不會(huì)報(bào)回國(guó)內(nèi)。
  　　如果華僑華人所在國(guó)（地區(qū)）不實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”，其本人大部分情況下不會(huì)受到任何影響。但是，如果其本人是所在地某投資機(jī)構(gòu)的控制人，那么該投資機(jī)構(gòu)在實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的國(guó)家（地區(qū)）開(kāi)立賬戶時(shí)，對(duì)方金融機(jī)構(gòu)將收集控制人的信息，也就是其本人信息。
  　　二十三、我國(guó)居民個(gè)人在境外開(kāi)立賬戶有何注意事項(xiàng)？
  　　在已承諾實(shí)施“標(biāo)準(zhǔn)”的國(guó)家（地區(qū)）設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，都需要識(shí)別非居民賬戶，并向所在地稅務(wù)當(dāng)局報(bào)送賬戶相關(guān)信息。我國(guó)稅收居民個(gè)人在這些國(guó)家（地區(qū)）開(kāi)立金融賬戶時(shí)，需要提供稅收居民身份信息，包括我國(guó)納稅人識(shí)別號(hào)。根據(jù)我國(guó)相關(guān)規(guī)定，對(duì)于以中國(guó)居民身份證為有效身份證明的個(gè)人，其納稅人識(shí)別號(hào)為其居民身份證號(hào)碼。由于金融機(jī)構(gòu)可能需要核驗(yàn)賬戶持有人相關(guān)證件，我國(guó)居民個(gè)人在境外開(kāi)立賬戶請(qǐng)帶好本人居民身份證。對(duì)于以外國(guó)護(hù)照等其他證件作為有效身份證明的個(gè)人，其納稅人識(shí)別號(hào)規(guī)則請(qǐng)參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)。