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中國(guó)稅務(wù)報(bào)

 

　　編者按  今年初，《山東新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換綜合試驗(yàn)區(qū)建設(shè)總體方案》得到國(guó)務(wù)院批復(fù)。作為事關(guān)山東經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局的重大工程，過去的這大半年，新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換綜合試驗(yàn)區(qū)建設(shè)在山東省開展得如火如荼。值得關(guān)注的是，大量的稅收優(yōu)惠政策，在企業(yè)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換過程中“戲份”很足。而要用好這些稅收優(yōu)惠，需要企業(yè)認(rèn)真研究，做好事前規(guī)劃。

 

 

　　山東省鄒平縣高新街道禹王管業(yè)以技術(shù)創(chuàng)新為基礎(chǔ)，從生產(chǎn)水泥管道轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)內(nèi)外層防腐鋼管，增加產(chǎn)品的科技含量和產(chǎn)品附加值，實(shí)現(xiàn)新動(dòng)能轉(zhuǎn)換。CFP圖

　　

盤點(diǎn)：

動(dòng)能轉(zhuǎn)換，優(yōu)惠政策范圍廣

 

　　近日，山東省委辦公廳、山東省政府辦公廳印發(fā)了《關(guān)于支持新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重大工程的若干財(cái)政政策》及5個(gè)實(shí)施意見，即《關(guān)于支持新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重大工程財(cái)政體制激勵(lì)政策的實(shí)施意見》《關(guān)于支持發(fā)展“十強(qiáng)”現(xiàn)代優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)集群財(cái)政政策的實(shí)施意見》《關(guān)于支持新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重大工程若干稅收政策的實(shí)施意見》《關(guān)于支持科技創(chuàng)新服務(wù)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重大工程財(cái)政政策的實(shí)施意見》和《關(guān)于財(cái)政金融政策協(xié)同配合支持新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重大工程的實(shí)施意見》。

 

　　認(rèn)真閱讀這些文件，不難發(fā)現(xiàn)稅收“戲份”很足。無論是促進(jìn)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，還是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，無論是支持發(fā)展“十強(qiáng)”現(xiàn)代優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)集群，還是支持新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重大工程，稅收都被賦予了重要的使命?；诖耍綎|省發(fā)展改革委副主任秦柯曾公開表示，國(guó)家批復(fù)的綜試區(qū)總體方案覆蓋地域之廣，涉及領(lǐng)域之寬，探索要求之高，政策含金量之多，“在山東改革發(fā)展的歷史上前所未有”。

 

　　總體來看，支持新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的普惠性稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)有不少。有專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從跨界融合、新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)和新模式五個(gè)方面，梳理出相關(guān)的稅收扶持政策30多項(xiàng)。僅在支持跨界融合方面，就有支持企業(yè)改制、支持企業(yè)重組、支持企業(yè)優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、支持企業(yè)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、承受破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)、支持非貨幣性資產(chǎn)投資和支持經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)等七項(xiàng)具體的稅收扶持政策。

 

　　對(duì)這些稅收扶持政策，德勤中國(guó)很有發(fā)言權(quán)。2015年8月31日，德勤中國(guó)與山東省政府簽署了戰(zhàn)略合作備忘錄，德勤中國(guó)作為智庫(kù)，獨(dú)家為山東省股權(quán)引導(dǎo)基金、規(guī)模性企業(yè)改制以及國(guó)企改革提供智力支持服務(wù)。在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的過程中，德勤也多次向山東省政府和山東企業(yè)提供咨詢服務(wù)。

 

　　德勤中國(guó)主管山東省業(yè)務(wù)的稅務(wù)合伙人蔣曉華介紹，與新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換工程相關(guān)的涉稅政策大致可分為稅收優(yōu)惠、遞延納稅、放寬稅前扣除三類。這些政策對(duì)于鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，降低企業(yè)稅負(fù)，支持企業(yè)吸收投資、優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)模式等，都有積極的引導(dǎo)作用。

 

　　蔣曉華說，對(duì)于企業(yè)重組，增值稅在部分情形下不征稅，企業(yè)所得稅、土地增值稅給予遞延納稅，契稅予以免稅的待遇，以及困難企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免，很大程度上降低了企業(yè)在重組環(huán)節(jié)的交易成本，支持企業(yè)甩掉“舊包袱”、吸收“新能量”。同時(shí)，稅收政策對(duì)于新產(chǎn)能給予行業(yè)性專項(xiàng)優(yōu)惠，提升了這些行業(yè)的稅后利潤(rùn)率，降低了資金在稅收上的占用率，節(jié)省了企業(yè)的資金流。

 

　　記者注意到，為了幫助企業(yè)將各項(xiàng)稅收扶持政策落到實(shí)處，山東省委和山東省政府對(duì)相關(guān)的稅收政策做了系統(tǒng)的梳理。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局還根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，采取了一系列納稅服務(wù)措施，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。7月25日，山東省第一筆4570萬元增值稅留抵退稅辦理成功，讓企業(yè)在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換中感受到了實(shí)實(shí)在在的稅收支持力量。

 

支招：

事前規(guī)劃，稅收優(yōu)惠要用足

 

　　那么，面對(duì)政策“金礦”，企業(yè)如何才能掘到“真金”呢？

 

　　蔣曉華建議，企業(yè)要想用好相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，首先，應(yīng)該重視稅務(wù)工作，增強(qiáng)利用稅收政策的意識(shí)。蔣曉華表示，德勤稅務(wù)團(tuán)隊(duì)和山東的一些企業(yè)接觸時(shí)，發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)對(duì)本行業(yè)相關(guān)稅收政策缺乏全面系統(tǒng)了解，有些財(cái)務(wù)人員的知識(shí)更新也相對(duì)滯后。“一些優(yōu)惠政策明明已經(jīng)出臺(tái)很長(zhǎng)時(shí)間了，企業(yè)卻仍然不知道，更談不上利用好政策了。”蔣曉華說。

 

　　對(duì)此，蔣曉華建議企業(yè)高層，要重視稅收政策的利用和規(guī)劃，強(qiáng)化“該繳的稅一分不少，不該繳的稅一分不繳”的意識(shí)，做好戰(zhàn)略投資和運(yùn)營(yíng)各方面的稅務(wù)規(guī)劃，充分利用好國(guó)家的稅收政策，對(duì)能享受的稅收優(yōu)惠做到應(yīng)享盡享，盡可能地降低稅負(fù)，將更多資金用于研發(fā)創(chuàng)新和擴(kuò)大生產(chǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)有專職人員跟蹤研究稅收政策，及時(shí)關(guān)注政策更新，理解把握好政策細(xì)節(jié)和實(shí)操層面稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行口徑，對(duì)于復(fù)雜的稅收政策，要加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)，或?qū)で蠖悇?wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)的支持。

 

　　濟(jì)南英雄山建筑安裝工程有限公司董事長(zhǎng)郭登峰認(rèn)為，稅收政策對(duì)于產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新發(fā)展有著重要的導(dǎo)向作用?；诖耍髽I(yè)應(yīng)學(xué)會(huì)借助政策的東風(fēng)，以新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換為契機(jī)，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)自身的跨越式發(fā)展。而要做到這一點(diǎn)，就需要在了解稅收政策的前提下，做好事前規(guī)劃，制定既能符合現(xiàn)行稅法的所有規(guī)定，又能最大限度享受稅收優(yōu)惠的方案。

 

　　業(yè)內(nèi)有個(gè)代表性案例，可以很好地反映事前規(guī)劃的重要性。某鋼鐵集團(tuán)公司要收購(gòu)另一鋼鐵集團(tuán)，涉及資產(chǎn)交易額達(dá)116億元。而該集團(tuán)在設(shè)計(jì)重組方案時(shí)并沒有將稅收因素謀劃在內(nèi)，而是按照一般性重組實(shí)施了重組，產(chǎn)生了10多億元的應(yīng)納稅額，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了不小的沖擊，重組一度因稅擱置。后來，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)部門的協(xié)助下，該企業(yè)基于特殊性重組的稅收優(yōu)惠重新設(shè)計(jì)了重組方案，稅負(fù)大減，重組因此得到重啟。

 

　　蔣曉華說，企業(yè)的重大交易或事項(xiàng)，如果事前不考慮稅務(wù)影響并做好相關(guān)安排，直到申請(qǐng)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠時(shí)才發(fā)現(xiàn)不符合相關(guān)條件，可能已經(jīng)無法補(bǔ)救，或者補(bǔ)救成本很高且存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　值得企業(yè)注意的是，針對(duì)企業(yè)的重大投融資活動(dòng)、重大并購(gòu)或者重組、重要合同或者協(xié)議的簽訂、重大財(cái)產(chǎn)損失等重大事項(xiàng)，稅務(wù)部門可以提供跟蹤式全過程服務(wù)，參與到整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作過程中，幫助企業(yè)審核執(zhí)行方案，在法定程序、適用政策等方面提出涉稅優(yōu)化建議，及時(shí)糾正政策執(zhí)行偏差。“企業(yè)在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換中，可以事前尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助。”國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

 

　　有關(guān)專家提醒，企業(yè)在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換中要用足用好稅收政策，還需注意滿足優(yōu)惠政策在實(shí)質(zhì)、形式和證據(jù)鏈上的要求。目前，稅務(wù)系統(tǒng)正在大力深化“放管服”改革，很多稅收優(yōu)惠取消了前置審批備案，加強(qiáng)了后續(xù)管理。比如，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠已由備案制改成備查制，只要企業(yè)認(rèn)為自己符合條件，就可以申報(bào)享受該項(xiàng)優(yōu)惠，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)每年會(huì)對(duì)該優(yōu)惠以不少于20%的比例進(jìn)行檢查，如果享受該優(yōu)惠的企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全、備查資料和支持性文檔保存不完整，企業(yè)會(huì)面臨補(bǔ)稅甚至被處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　“總之，企業(yè)想要借好稅收政策東風(fēng)，務(wù)必要規(guī)范稅務(wù)管理，建立健全稅務(wù)內(nèi)控制度和體系，完整保留相關(guān)支持性資料，提高遵從度，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。”蔣曉華提醒道。

 

期待：

立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，政策細(xì)節(jié)多打磨

 

　　山東大學(xué)教授李華表示，財(cái)稅政策在服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略上具有不可或缺的重要作用，在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換方面尤其如此。因此，李華建議，隨著山東省新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換工作的深入開展，未來相關(guān)的稅收扶持政策還應(yīng)適時(shí)調(diào)整，并推出更有針對(duì)性的新政策。

 

　　作為中國(guó)領(lǐng)先的云計(jì)算和大數(shù)據(jù)服務(wù)商，浪潮集團(tuán)對(duì)未來稅收政策的調(diào)整有著明確的期待。浪潮集團(tuán)執(zhí)行總裁兼首席財(cái)務(wù)官李凱聲表示，融資成本高低對(duì)企業(yè)影響重大，建議稅務(wù)部門區(qū)分用途，允許貸款利息作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。比如，允許企業(yè)將用于研發(fā)活動(dòng)的貸款利息作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，進(jìn)一步幫企業(yè)降低融資成本。

 

　　蔣曉華則建議，進(jìn)一步完善稅收政策細(xì)節(jié)。蔣曉華說，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和研發(fā)加計(jì)扣除是新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的重點(diǎn)政策，但是，政策文件對(duì)一些細(xì)節(jié)并沒有做出明確規(guī)定。比如，對(duì)于一些高新制造企業(yè)，研發(fā)中試階段領(lǐng)用的原材料在研發(fā)結(jié)束后還可以繼續(xù)用于再生產(chǎn)并產(chǎn)生收入，這部分原材料的成本根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，是不能作為加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的。但是，這些材料成本能不能納入高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的研發(fā)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)范圍，迄今沒有明確解釋，而這對(duì)高新制造企業(yè)又非常重要——如果這些材料成本不能納入研發(fā)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)范圍，這些企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用很可能達(dá)不到高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求的標(biāo)準(zhǔn)，從而無法保持其高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，也就無法享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

 

　　采訪中，還有企業(yè)建議加大增值稅留抵退稅力度?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關(guān)稅收政策的通知 》（財(cái)稅〔2018〕70號(hào)）對(duì)企業(yè)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換而言，是非常重要的一項(xiàng)支持政策。但是，這一留抵退稅政策是一次性的，只針對(duì)部分企業(yè)截至2017年底的存量留抵給予退還，希望國(guó)家層面能夠健全增值稅留抵退稅制度，對(duì)留抵退稅形成長(zhǎng)效機(jī)制，未來對(duì)于特定行業(yè)的新增留抵，企業(yè)可以自主選擇退稅或者留待以后抵扣，切實(shí)減輕負(fù)擔(dān)，盤活資金。

 

　　值得注意的是，企業(yè)的一些期待，已經(jīng)有了回應(yīng)。山東省發(fā)展改革委副主任秦柯表示：“我們將積極推動(dòng)有關(guān)部門制定實(shí)施細(xì)則或配套政策，加強(qiáng)與國(guó)家部委溝通、銜接和爭(zhēng)取，趁熱打鐵，盡快做實(shí)。比如，結(jié)合稅制改革方向，統(tǒng)籌研究支持新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的稅收政策等，這都要求相關(guān)部門進(jìn)一步研究細(xì)化，提出操作性強(qiáng)的具體措施，報(bào)國(guó)家批復(fù)同意后盡快實(shí)施，形成持續(xù)的政策疊加效應(yīng)。”

 

　　山東省稅務(wù)局聯(lián)合黨委書記、副局長(zhǎng)薛建英公開表示，稅務(wù)部門會(huì)不斷解放思想，服務(wù)大局，有利于新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的稅收政策，都要積極爭(zhēng)取并落實(shí)；有利于新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換的服務(wù)舉措，都要去探索去實(shí)踐；有利于重大工程的管理辦法，都要去嘗試去推進(jìn)。

 

鏈接

 

什么是新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換？

 

　　概括地講，新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換指培育新動(dòng)能、改造舊動(dòng)能。

　　國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)參加十二屆全國(guó)人大五次會(huì)議山東代表團(tuán)審議時(shí)首次提出，希望山東在國(guó)家發(fā)展中繼續(xù)挑大梁，在新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換中繼續(xù)打頭陣。2018年1月3日，《山東新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換綜合試驗(yàn)區(qū)建設(shè)總體方案》獲國(guó)務(wù)院批復(fù)，標(biāo)志著山東新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換綜合試驗(yàn)區(qū)建設(shè)正式成為國(guó)家戰(zhàn)略，山東將在全國(guó)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換中先行先試、提供示范。

　　有關(guān)專家分析，新動(dòng)能指新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革中形成的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新動(dòng)力、新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式等。舊動(dòng)能，指?jìng)鹘y(tǒng)動(dòng)能，它不僅涉及高耗能高污染的制造業(yè)，更寬泛地覆蓋利用傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式經(jīng)營(yíng)的第一、第二和第三產(chǎn)業(yè)。因此，新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換，就是通過新的科技革命和產(chǎn)業(yè)變革形成經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新動(dòng)力、新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式等，來轉(zhuǎn)換掉傳統(tǒng)以資源和政府為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。

 

 

本報(bào)記者 李傳翠 張同鵬

來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)