隔月發(fā)票無法作廢就能拒絕退貨嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-09-12
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中國稅務(wù)報(bào)
情景小劇場
5月1日小明的公司在電腦城買了一批筆記本電腦用于公司日常經(jīng)營，后發(fā)現(xiàn)電腦公司出售的電腦存在質(zhì)量問題，6月1日小明去電腦城要求退貨，電腦城以隔月發(fā)票無法作廢為由拒絕退貨。電腦城這樣做合理嗎？
申稅小微
電腦城這樣做不合理哦。雖然隔月的增值稅發(fā)票無法作廢，但是可以通過開具增值稅紅字發(fā)票的形式進(jìn)行賬務(wù)處理。所以電腦城不能以發(fā)票隔月為由拒絕退貨。
政策解析
開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回，通常有兩種處理方式：
1.直接作廢，即全部聯(lián)次注明“作廢”字樣或加蓋“作廢”戳記作廢；
2.開具紅字發(fā)票，增值稅發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票，因原開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，處理方式有所不同。
一、原開具增值稅普通發(fā)票
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開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
2
開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售部分退回、銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍(lán)色發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。
二、原開具增值稅專用發(fā)票
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直接作廢：一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
請注意，作廢必須同時(shí)符合以下情形：
（1）作廢時(shí)間為銷售方開票當(dāng)月；
（2）取得退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)；
（3）銷售方未抄稅且未記賬；
（4）購買方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果未“納稅人識別號認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
實(shí)務(wù)操作：
（1）在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相對應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理；
在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票（含未打印的增值稅專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
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開具紅字發(fā)票：開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件的，或者因銷售部分退回及發(fā)生銷售折讓的，銷售方可以開具紅字增值稅專用發(fā)票。
實(shí)務(wù)操作（視不同情況分別按以下辦法處理）：
（1）購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱信息表），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)色增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
（2）購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)色增值稅專用發(fā)票信息。
（3）銷售方開具的增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)色增值稅專用發(fā)票信息。
（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
（5）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
（6）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
申稅小微
根據(jù)情景劇劇情，小明購買筆記本電腦時(shí)開具的是增值稅專用發(fā)票，適用上述開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形。
來源：上海稅務(wù)
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