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（國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局12366）

 

一、目前高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限是多少年？

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

 

　　第二條規(guī)定，本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的企業(yè)。

 

　　第三條規(guī)定，本通知自2018年1月1日開始執(zhí)行。

 

　?。ㄏ嚓P(guān)政策具體執(zhí)行口徑、征管操作事項(xiàng)等親們可參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)）

 

二、季度預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠嗎？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)）第二條規(guī)定“符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策。”

 

　　第四條“本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

 

(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

 

1.按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策;

 

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

 

(二)核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

 

(三)核定應(yīng)納所得稅額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

 

(四)上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

 

(五)本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

 

因此，可以按照上述規(guī)定在預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

 

三、國地稅合并了，原國稅監(jiān)制章的發(fā)票可以使用到什么時(shí)間？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第32號(hào)）第六條規(guī)定，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。

 

四、企業(yè)跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅時(shí)，需提供什么資料？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第八條規(guī)定，《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)發(fā)布）第七條規(guī)定調(diào)整為：

 

　　納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

 

　?。ㄒ唬┡c發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）;

 

　?。ǘ┡c分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）;

 

　?。ㄈ姆职饺〉玫陌l(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

 

　　第十條規(guī)定，本公告自2016年9月1日起施行。

 

五、合伙企業(yè)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，分回的股息紅利，自然人合伙人是否需要繳納個(gè)人所得稅，按什么稅目繳納?

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號(hào)）第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按‘利息、股息、紅利所得’應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按‘利息、股息、紅利所得’應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

 

六、本月增值稅電子普通發(fā)票開具有誤，能否作廢？

　　增值稅電子發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具電子發(fā)票后，如發(fā)生發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形的可以開具紅字增值稅電子普通費(fèi)發(fā)票。

 

七、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后，原來開具的發(fā)票錯(cuò)誤怎么處理？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）第七條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

 

　　轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

 

八、網(wǎng)上稅務(wù)局三方協(xié)議簽訂如何辦理操作？

　　已辦理稅務(wù)登記且狀態(tài)為正常，已辦理存款賬戶登記，有銀行賬號(hào)信息的企業(yè)可以登錄網(wǎng)上稅務(wù)局簽訂稅庫銀三方協(xié)議。具體操作步驟如下：

 

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)登錄網(wǎng)上稅務(wù)局，點(diǎn)擊左側(cè)“我要辦事”中的“稅務(wù)登記”菜單，點(diǎn)擊“稅庫銀三方協(xié)議簽訂”后的[辦理]按鈕，進(jìn)入辦理頁面。

 

　　（二）頁面初始化時(shí)，查詢結(jié)果區(qū)顯示當(dāng)前登錄納稅人以前登記過的三方協(xié)議信息，點(diǎn)擊任意一條信息前面的圓點(diǎn)，可對(duì)信息進(jìn)行查看，如果當(dāng)前信息的協(xié)議狀態(tài)為驗(yàn)證通過，則不能對(duì)信息進(jìn)行修改。如果協(xié)議狀態(tài)為未驗(yàn)證或驗(yàn)證失敗，可以修改“繳款賬號(hào)名稱”和“繳款賬號(hào)”，移動(dòng)光標(biāo)點(diǎn)擊“保存”按鈕保存信息后，點(diǎn)擊“驗(yàn)證”按鈕驗(yàn)證三方協(xié)議信息。如果協(xié)議狀態(tài)為未驗(yàn)證，可以直接點(diǎn)擊“驗(yàn)證”按鈕驗(yàn)證三方協(xié)議信息。

 

　?。ㄈc(diǎn)擊“增加”按鈕，可以新增一條三方協(xié)議信息，填寫申請(qǐng)信息區(qū)相關(guān)信息，*為必錄項(xiàng)，選擇一條銀行信息，然后點(diǎn)擊“保存”按鈕保存信息。保存成功后，頁面彈出提示框，顯示三方協(xié)議號(hào)，點(diǎn)擊“確定”按鈕。（注：新增三方協(xié)議時(shí)，納稅人必須有有效的銀行登記信息，如納稅人從未辦理過存款賬戶賬號(hào)報(bào)告，或辦理三方協(xié)議的銀行賬號(hào)沒有登記過，請(qǐng)先至“存款賬戶賬號(hào)報(bào)告”事項(xiàng)進(jìn)行報(bào)告。）

 

　?。ㄋ模┍４娉晒?，點(diǎn)擊提交按鈕驗(yàn)證CA信息。

 

　?。ㄎ澹c(diǎn)擊左側(cè)“我要查詢”中的“事項(xiàng)進(jìn)度”菜單查看事項(xiàng)辦理進(jìn)度，如果反饋狀態(tài)為“已辦結(jié)（同意）”，即可點(diǎn)擊該文書號(hào)查看三方協(xié)議通知書。點(diǎn)擊結(jié)果通知書即可查看三方協(xié)議，點(diǎn)擊打印按鈕即可打印三方協(xié)議。

 

九、一般納稅人稅務(wù)登記地發(fā)生遷移后，其遷移前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額能否繼續(xù)抵扣？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第71號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。

 

　　第二條規(guī)定，遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》（見附件）?！对鲋刀愐话慵{稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。

 

　　第三條規(guī)定，遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，對(duì)其遷移前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在確認(rèn)無誤后，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣。

 

十、如何進(jìn)行發(fā)票票種核定？

　?。ㄒ唬┺k理途徑:

 

1.辦稅服務(wù)廳

 

2.網(wǎng)上稅務(wù)局、移動(dòng)終端、自助辦稅終端

 

　?。ǘ?yīng)提供資料:

 

1.《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》1份

 

2.經(jīng)辦人身份證明原件

 

　　以下為條件報(bào)送資料

 

1.加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照或登記證件原件（首次核定時(shí)提供）

 

2.發(fā)票專用章印模首次核定時(shí)提供