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摘自《12366稅務(wù)咨詢簡報（2018 年第 9 期(總第 203 期)）》

來源：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心 2018 年 9 月 30 日

1、請問個人轉(zhuǎn)讓住房是否有相關(guān)的個人所得稅優(yōu)惠政策？

根據(jù)《財政部  國家稅務(wù)總局   建設(shè)部關(guān)于個人住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔1999〕278 號）第四條的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上，并且是家庭唯一生活用房， 取得的所得免征個人所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕33 號）第三條的規(guī)定，“自用 5 年以上”是指個人購房至轉(zhuǎn)讓房屋的時間達 5 年以上。個人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間，依照孰先原則確定；個人購買的其他住房，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。個人轉(zhuǎn)讓房屋的日期，以銷售發(fā)票上注明的時間為準。“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。（答復(fù)時間：2018-9-03）

 

2、個人取得勞務(wù)報酬應(yīng)如何繳納個人所得稅？ 

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第一款和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十一條第一款的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過 4000 元的，減除費用 800 元；4000元以上的，減除 20％的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得，適用 20％的比例稅率。對納稅人每次勞務(wù)報酬取得的應(yīng)納稅所得額超過 2 萬元至 5 萬元的部分，適用 30％的稅率；超過 5 萬元的部分，適用 40％的稅率。勞務(wù)報酬所得， 屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

同時根據(jù)《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（深圳市地方稅務(wù)局公告〔2016〕2 號）第二條的規(guī)定，對不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)，應(yīng)由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅的個人應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人進行全員全額扣繳申報時，對納稅人在代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按 1.5％核定繳納的個人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。（答復(fù)時間：2018-9-03）

 

3、如何變更企業(yè)辦稅員？

變更稅務(wù)登記納入實名辦稅范圍，特指納稅人辦理涉及辦稅員信息的變更，要求其變更后的辦稅員事先已完成個人實名認證。具體操作如下：

（一）要求新的辦稅人員先完成實名信息采集，可通過深圳市電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端、“深圳稅務(wù)納稅服務(wù)一”微信公眾號或辦稅服務(wù)大廳完成信息采集。

（二）變更稅務(wù)登記。

1.納稅人可登陸深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局－－電子稅務(wù)局（一）－－登記/認定/優(yōu)惠/證明－－稅務(wù)登記—變更稅務(wù)登記模塊辦理，可全流程無紙化辦理。

2.“一照一碼”戶納稅人在辦稅服務(wù)廳辦理提供：（1）《變更稅務(wù)登記表》；（2）變更信息的有關(guān)資料或證明材料復(fù)印件；

（3）經(jīng)辦人身份證明。

3.非“一照一碼”戶納稅人在辦稅服務(wù)廳辦理提供：（1）《變更稅務(wù)登記表》；（2）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件復(fù)印件。

（三）變更后的辦稅人員需完成與納稅人的綁定。（答復(fù)時間：2018-9-03）

 

4、增值稅發(fā)票首次票種核定的辦結(jié)時限？

同時滿足下列條件的新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，自受理申請之日起 2 個工作日內(nèi)辦結(jié)：

（一）納稅人的辦稅人員、法定代表人已經(jīng)進行實名信息采集和驗證（需要采集、驗證法定代表人實名信息的納稅人范圍由各省稅務(wù)機關(guān)確定）；

（二）納稅人有開具增值稅發(fā)票需求，主動申領(lǐng)發(fā)票；

（三）納稅人按照規(guī)定辦理稅控設(shè)備發(fā)行等事項；

（四）增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過 10 萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過 25 份；增值稅普通發(fā)票最高開票限額不超過 10 萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過 50 份。

其他情況下 5 個工作日內(nèi)辦結(jié)。（答復(fù)時間：2018-9-07）

 

5、小規(guī)模納稅人代開發(fā)票如何蓋章？

（一）代開的是增值稅普通發(fā)票，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024 號）規(guī)定：無論使用計算機開具還是手工填開，均須加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。

（二）代開的是增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153 號）規(guī)定：增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位發(fā)票專用章。（答復(fù)時間：2018-9-12）

 

6、電子稅務(wù)局網(wǎng)頁版如何進行預(yù)約辦稅？

納稅人可登陸深圳市稅務(wù)局電子稅務(wù)局－－電子稅務(wù)局（一）－－納稅服務(wù)－－綜合服務(wù)——預(yù)約辦稅優(yōu)化版模塊辦理預(yù)約。（答復(fù)時間：2018-9-14）

 

7、能否在電子稅務(wù)局辦理取消購票員？取消需要什么資料辦理？

需到稅局前臺辦理取消。資料如下：

（一）取消他人購票員資格的：1、加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機構(gòu)代碼證）原件（已進行實名身份信息采集的納稅人可取消報送）；2、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件 1 份（加蓋公章）1 份；3、發(fā)票領(lǐng)用簿。

（二）取消本人購票員資格的：1、購票員身份證明原件及復(fù)印件（本人簽字）1 份（須購票員本人現(xiàn)場辦理）。（答復(fù)時間：2018-9-20）

 

8、小規(guī)模納稅人的起征點是如何規(guī)定的？

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額不超過 3 萬元（按季納稅 9 萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過 3 萬元（按季納稅 9 萬元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。（答復(fù)時間：2018-9-27）

 

9、尚未核發(fā)發(fā)票領(lǐng)用簿的情況下能否通過稅控系統(tǒng)申領(lǐng)發(fā)票？

納稅人已辦理票種核定、初始發(fā)行等手續(xù)后，在尚未到稅局核發(fā)發(fā)票領(lǐng)購簿的情況下，可以在防偽稅控系統(tǒng)上申領(lǐng)增值稅發(fā)票，選擇快遞配送。（答復(fù)時間：2018-9-28）