| 重磅:點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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一、增值稅
(一)自然人出租房屋
1.自然人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
2.自然人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
(二)個(gè)體工商戶出租房屋
1.個(gè)體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。
應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
2.個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,稅率為10%;
個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,征收率為5%。
二、房產(chǎn)稅
個(gè)人出租房屋,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù),稅率為12%。
對個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人,依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅
對個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
四、印花稅
對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。
五、個(gè)人所得稅
個(gè)人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%。
對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所得,自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前可以扣除的次序?yàn)椋?/p>
(一)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加,可持完稅(繳款)憑證,從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。
(二)向出租方支付的租金。
(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用,以每次800元為限,一次扣除不完的,準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除,直至扣完為止。
(四)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用。個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分,按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
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