國(guó)家稅務(wù)總局公布5起“黑名單”與聯(lián)合懲戒典型案例
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-10-23
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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
10月19日上午，國(guó)家稅務(wù)總局舉行新聞發(fā)布會(huì)，介紹稅務(wù)部門組織稅收收入、增值稅改革和個(gè)稅改革最新進(jìn)展等方面情況。發(fā)布會(huì)上，稅務(wù)總局還公布了大連市某零部件生產(chǎn)銷售企業(yè)、甘肅省某建材公司等5起“黑名單”與聯(lián)合懲戒典型案例。
蘇御 楊旭東 攝
買發(fā)票抵扣稅款 被列“黑名單”
大連市某從事零部件生產(chǎn)銷售的企業(yè)，2014年~2015年間故意購(gòu)買虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，這一違法行為被大連市開發(fā)區(qū)稅務(wù)部門檢查發(fā)現(xiàn)，除補(bǔ)稅60余萬(wàn)元外，還被罰款60余萬(wàn)元，并被列入稅收違法“黑名單”。
該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者王某談到此事后悔不迭，說(shuō)自己交友不慎，貪小失大。原來(lái)前幾年，王某在生意場(chǎng)上認(rèn)識(shí)了一個(gè)“朋友”。一來(lái)二去熟了之后，這位“朋友”神神秘秘地對(duì)王某暗示，自己這里可以提供增值稅專用發(fā)票，發(fā)票的金額和內(nèi)容可以完全按照客戶要求來(lái)開，只收5%的“點(diǎn)錢”（手續(xù)費(fèi)）。王某經(jīng)不住誘惑，從朋友那里多次購(gòu)買了發(fā)票。而且雙方還一起配合，把賬目和資金流做得像模像樣。王某起初還有些擔(dān)心害怕，后來(lái)逐漸嘗到了少繳稅款的甜頭，也就安慰自己，自己只是購(gòu)買發(fā)票而已，又不是對(duì)外虛開發(fā)票，問(wèn)題不大。然而終于有一天東窗事發(fā)，“朋友”對(duì)外虛開發(fā)票的行為被發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)順藤摸瓜，找到了王某這個(gè)購(gòu)票人。王某這才知道，讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，也屬于虛開發(fā)票違法行為。
更讓王某吃驚的是公司被列入“黑名單”的后果：企業(yè)訂單量比上年下降了一半，出口業(yè)務(wù)更是大幅萎縮。公司一直為許多知名企業(yè)供貨，得知被列入“黑名單”后，不少客戶都表示不想再與他繼續(xù)合作了。其他政府部門也對(duì)企業(yè)采取了懲戒措施，海關(guān)不予適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理，財(cái)政局原計(jì)劃安排給公司的資金支持也取消了，遞交給工商部門的馳名、著名商標(biāo)申請(qǐng)被否決了，連參評(píng)行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀企業(yè)都被取消了資格。
目前該公司的納稅信用等級(jí)被直接降到了D級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其出口退稅從嚴(yán)審核。該公司所在工業(yè)園區(qū)的其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)者紛紛感慨：“沒想到，買發(fā)票抵稅的代價(jià)這么大，得不償失，我們企業(yè)絕不犯類似的錯(cuò)誤！”
目前，該企業(yè)已經(jīng)積極配合稅務(wù)部門，按時(shí)足額補(bǔ)繳了全部的稅款、滯納金和罰款。稅務(wù)人員告知該企業(yè)，只要誠(chéng)信守法，到期之后該企業(yè)的信息將會(huì)被撤出公布，也不再被聯(lián)合懲戒。經(jīng)營(yíng)者王某表示要牢記教訓(xùn)：“這次我是真體會(huì)到了處處受限、寸步難行的滋味。以后心思都放在產(chǎn)品技術(shù)改進(jìn)的正道上，不再動(dòng)歪腦筋，要誠(chéng)信依法納稅，爭(zhēng)取以后評(píng)上A級(jí)信用納稅人！”
點(diǎn)評(píng)
讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票也屬于虛開發(fā)票的一種，任何一家企業(yè)都應(yīng)守住發(fā)票“紅線”。涉案企業(yè)只顧眼前利益，為少繳稅款，購(gòu)買虛開的增值稅專用發(fā)票“沖賬”，抵扣稅款。結(jié)果因小失大，除了需要補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款之外，企業(yè)名譽(yù)也受到影響，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)諸多環(huán)節(jié)中還受到多部門聯(lián)合懲戒。涉稅違法，得不償失，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)算好這筆賬，切莫抱僥幸心理。
環(huán)保失信 企業(yè)痛失稅收優(yōu)惠
“一次小小的環(huán)保失信，我們繳納了5萬(wàn)多元的罰款。但萬(wàn)萬(wàn)沒想到，后面還跟著更大的稅收優(yōu)惠損失！”甘肅省某建材公司負(fù)責(zé)人痛心疾首地說(shuō)。
這家建材公司是甘肅省生產(chǎn)水泥的重點(diǎn)企業(yè)、生產(chǎn)新型建材的明星企業(yè)，也是全省首批循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范企業(yè)之一。2017年4月，該公司因?qū)ζ溲b卸物料未采取密閉或噴淋等方式控制揚(yáng)塵排放，被當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門處5.1萬(wàn)元的行政罰款。對(duì)一家注冊(cè)資本和年銷售額雙過(guò)億的企業(yè)來(lái)說(shuō)，這筆罰款無(wú)疑是“毛毛雨”。于是，公司快速繳納了罰款，以為此事就此過(guò)去。
但事情接下來(lái)的發(fā)展出乎該公司的預(yù)料。在對(duì)2017年全省違反環(huán)境保護(hù)法規(guī)、破壞生態(tài)環(huán)境的企業(yè)開展的專項(xiàng)整治工作中，嘉峪關(guān)市稅務(wù)部門配合環(huán)保部門對(duì)享受“資源綜合利用增值稅即征即退”稅收優(yōu)惠政策的納稅人進(jìn)行逐戶核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司已被環(huán)保部門處罰，但仍享受該稅收優(yōu)惠政策。
鑒于該公司因違反相關(guān)環(huán)保法規(guī)受到行政處罰的事實(shí)，稅務(wù)部門依據(jù)國(guó)務(wù)院31個(gè)部門聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于對(duì)環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域失信生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位及其有關(guān)人員開展聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》第二項(xiàng)“停止執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位享受的優(yōu)惠政策”的要求，決定對(duì)該公司自環(huán)保處罰決定下達(dá)的次月起，停止享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策，對(duì)已退還的稅款予以追征，并按規(guī)定加收滯納金。
2017年8月17日，在稅務(wù)部門完整的證據(jù)鏈條和充分的法律依據(jù)面前，該公司接受了稅務(wù)處理，按期補(bǔ)繳了2017年5月～2017年6月已經(jīng)退還的增值稅579.08萬(wàn)元，繳納了滯納金12.58萬(wàn)元，且停止享受增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策。
“對(duì)我們來(lái)說(shuō)，這次因環(huán)保失信受到懲戒，公司付出的代價(jià)太大了。我們一定會(huì)深刻汲取這次教訓(xùn)，積極配合整改，為保護(hù)甘肅生態(tài)環(huán)境做出應(yīng)有的努力和貢獻(xiàn)。”該公司負(fù)責(zé)人這樣反思?！?/div>
點(diǎn)評(píng)
“徒法不足以自行”。為推動(dòng)聯(lián)合懲戒機(jī)制落到實(shí)處，甘肅稅務(wù)、環(huán)保部門堅(jiān)守政策底線動(dòng)真碰硬，以“零容忍”的態(tài)度，充分發(fā)揮了聯(lián)合懲戒的震懾作用。在被處理的企業(yè)中，不乏在當(dāng)?shù)鼐哂幸欢ㄒ?guī)模和知名度的企業(yè)，本案就是其中典型。
這個(gè)案例提示我們，在聯(lián)合懲戒機(jī)制的運(yùn)行中，要進(jìn)一步加強(qiáng)部門間工作互動(dòng)和信息共享，合力構(gòu)建聯(lián)合懲戒的多層級(jí)“防火網(wǎng)”，讓失信者深切感受到要為自己“一處失信”而承擔(dān)“處處受限”的痛楚，從而充分發(fā)揮聯(lián)合懲戒機(jī)制應(yīng)有的震懾力，推動(dòng)依法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的良好市場(chǎng)氛圍加速形成。
為小利虛開發(fā)票 入黑榜追悔莫及
“稅收違法‘黑名單’太厲害了，現(xiàn)在我深刻認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信納稅是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收違法的事堅(jiān)決不能做！”近日，山東省稅務(wù)部門對(duì)列入稅收違法“黑名單”的某化工有限公司進(jìn)行回訪時(shí)，其法定代表人韓某說(shuō)。
10年前，韓某夫婦注冊(cè)了某化工有限公司，在兩人的努力打拼下，公司發(fā)展蒸蒸日上。2013年底，由于取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較少，企業(yè)繳稅壓力增大，為了少繳稅款，韓某便動(dòng)起了歪腦筋，一時(shí)貪圖小利，在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，從青島兩家企業(yè)購(gòu)買虛開的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行虛假申報(bào)，抵扣銷項(xiàng)稅款。企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的異常變化，很快引起了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的注意，經(jīng)過(guò)檢查，查實(shí)了該企業(yè)虛開發(fā)票的違法事實(shí)，并依法將該企業(yè)納入稅收違法“黑名單”，推送相關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合懲戒。
自從上了稅收違法“黑名單”，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處處受限。企業(yè)納稅信用等級(jí)被降為D級(jí)，領(lǐng)用發(fā)票限額限量。該公司在當(dāng)?shù)氐暮献骰锇榧娂姵烦?，一時(shí)間經(jīng)營(yíng)慘淡。好不容易托人聯(lián)系到外地企業(yè)，但在交易時(shí)，購(gòu)貨方發(fā)現(xiàn)其被列入稅收違法“黑名單”，稅收誠(chéng)信度不高，立即終止了合作關(guān)系。
與此同時(shí)，工商部門收到聯(lián)合懲戒案件信息后，將該企業(yè)納入全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，作為異常企業(yè)管理，加大抽查頻次和監(jiān)管力度。2016年，企業(yè)到銀行申請(qǐng)辦理貸款業(yè)務(wù)時(shí)，銀行信貸經(jīng)理發(fā)現(xiàn)企業(yè)屬于稅收違法“黑名單”企業(yè)后，告知其稅收違法行為已經(jīng)被納入銀行征信系統(tǒng)，再次吃了閉門羹。該企業(yè)因?yàn)槎愂帐?，嘗到了處處受限的惡果。
為走出稅收違法失信的困境，該企業(yè)著力建立健全財(cái)務(wù)制度，按時(shí)足額申報(bào)納稅，并時(shí)常主動(dòng)進(jìn)行納稅咨詢，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)稅收等方面存在的問(wèn)題。韓某說(shuō)：“以前一時(shí)糊涂，給企業(yè)造成了這么大的損失。今后，我們一定守法經(jīng)營(yíng)、依法納稅，把損失的稅收信用彌補(bǔ)回來(lái)！”
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稅收信用是社會(huì)信用的重要組成部分，稅收違法“黑名單”及聯(lián)合懲戒制度是稅收信用體系的主要內(nèi)容之一。嚴(yán)格落實(shí)稅收違法“黑名單”及聯(lián)合懲戒制度，不斷促使企業(yè)樹立和強(qiáng)化依法誠(chéng)信納稅的觀念意識(shí)，為社會(huì)信用體系建設(shè)注入了生機(jī)和活力。
貪圖銷售小利 吃了違法大虧
前不久，寧波市S電子有限公司正在策劃開展一場(chǎng)大型促銷活動(dòng)，由于留存的發(fā)票不足，該公司的財(cái)務(wù)人員林某來(lái)到稅務(wù)部門申領(lǐng)發(fā)票，稅務(wù)部門卻意外地拒絕了他的申領(lǐng)申請(qǐng)，策劃的促銷活動(dòng)不得不因此延期。
經(jīng)詢問(wèn)，林某才得知，由于他的公司被稅務(wù)部門列入了稅收違法“黑名單”，受到一系列聯(lián)合懲戒的影響，不僅申領(lǐng)發(fā)票的數(shù)量和金額受到了限制，納稅信用等級(jí)還被調(diào)整為D級(jí)。
原來(lái)，早在2015年，S電子有限公司的長(zhǎng)期客戶蔡某找到了林某，表示想采購(gòu)電子產(chǎn)品。在合同簽訂的過(guò)程中，蔡某向林某要求，將開出的發(fā)票中列明的購(gòu)貨方改為蔡某指定單位。想到這是一筆近千萬(wàn)元的大生意，林某想都沒想，就答應(yīng)了下來(lái)。
2016年10月，在一次稅務(wù)部門的檢查過(guò)程中，S電子有限公司虛開發(fā)票的行為被查實(shí)。在確鑿的證據(jù)面前，林某承認(rèn)了有關(guān)違法事實(shí)，并繳清了稅款和罰款。林某本以為此事已就此結(jié)束，卻沒想到由于虛開發(fā)票，S電子有限公司已經(jīng)被納入了稅收違法“黑名單”，并受到了聯(lián)合懲戒，企業(yè)碰到的麻煩才剛剛開始。
作為一家批發(fā)零售電子產(chǎn)品的商貿(mào)企業(yè)，S電子有限公司被列入“黑名單”后，不僅每月發(fā)票領(lǐng)購(gòu)限額限量，而且在銀行貸款和政府采購(gòu)?fù)稑?biāo)等方面也都受到了不同程度的影響，銀行還將其承兌匯票的保證金比例從30%調(diào)整為50%。這樣的結(jié)果讓林某后悔莫及。
林某坦言，公司虛開的95張發(fā)票并沒有收取“手續(xù)費(fèi)”，只是因?yàn)橹虚g人蔡某是其長(zhǎng)期客戶，出于穩(wěn)定客源和情面上的考慮，才應(yīng)蔡某的要求虛開了這些發(fā)票，現(xiàn)在回想起來(lái)，實(shí)在是得不償失。因講情面和貪小利而虛開發(fā)票的林某，最終不得不吞下聯(lián)合懲戒的苦果?！ ?/div>
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虛開發(fā)票行為一直是稅務(wù)部門重點(diǎn)打擊的對(duì)象。涉案企業(yè)在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，向他人開具增值稅專用發(fā)票，被列入“黑名單”，嘗到了聯(lián)合懲戒的苦果。
為了得到銷售業(yè)績(jī)上的小利，最后吃了違法違規(guī)的大虧，為了客戶的情面而受到法律無(wú)情的制裁，涉案企業(yè)用高昂的代價(jià)“買”了一個(gè)教訓(xùn)。
賴稅不繳 受到聯(lián)合懲戒
對(duì)于廣西某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理王某來(lái)說(shuō)，被列入稅收違法“黑名單”的經(jīng)歷，大概會(huì)是他從商以來(lái)最難以忘懷的記憶。
事情還得從頭說(shuō)起。王某的房地產(chǎn)公司是一家設(shè)在廣西某縣的民營(yíng)企業(yè)，以房地產(chǎn)開發(fā)為主。乘著中越邊境貿(mào)易經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的東風(fēng)，憑借著某縣“世外桃源”的旅游名片，公司快速發(fā)家，獲利不少。然而，被利益沖昏頭腦的王某卻打起偷逃稅的小算盤。公司的異常納稅情況很快引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意。2016年5月，南寧稅務(wù)部門對(duì)該公司開展了稅務(wù)稽查，其違法事實(shí)很快水落石出。該公司不進(jìn)行納稅申報(bào)的行為被處補(bǔ)繳稅款及滯納金158萬(wàn)多元、罰款71萬(wàn)多元的處理處罰。然而，接到處理處罰決定的王某卻對(duì)此不以為然。即便多次收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的催繳通知，被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入欠稅公告，甚至被稅務(wù)部門限制使用發(fā)票，王某仍“兩手一攤”，表示資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法繳納稅款。
為了營(yíng)造資金困難的假象，王某還頗費(fèi)了一番心思。在公司被稽查后，他火速將公司經(jīng)營(yíng)的部分收入轉(zhuǎn)移到名下的另一家桂林的公司，企圖瞞天過(guò)海，逃避繳稅。然而，王某的行為卻逃不過(guò)稅務(wù)稽查人員的火眼金睛。2016年10月下旬，王某迎來(lái)了稅務(wù)稽查人員的約談?；槿藛T告訴王某，倘若繼續(xù)拒繳稅款，王某的房地產(chǎn)公司將被列入稅收違法“黑名單”，公司的納稅信用等級(jí)將被直接降為D級(jí)，同時(shí)推送有關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒。
但是，王某依舊毫無(wú)悔意，心存僥幸，沒有按要求繳納任何稅款、滯納金及罰款。
2016年11月下旬，王某的這家公司因?yàn)檫`法情節(jié)嚴(yán)重被列入了稅收違法“黑名單”。讓王某始料不及的是，不久后其名下的桂林公司在競(jìng)標(biāo)桂林市區(qū)一塊商住地時(shí)，被國(guó)土部門現(xiàn)場(chǎng)取消競(jìng)標(biāo)資格；2017年1月上旬，王某的房地產(chǎn)公司信息因稅收違法“黑名單”反饋到銀行征信系統(tǒng)，正在審批的一筆貸款被銀行暫時(shí)凍結(jié)。經(jīng)過(guò)這兩件事，痛定思痛后，王某決定無(wú)論如何都先把稅款繳完，修復(fù)失去的寶貴信用。
在2017年稅務(wù)部門組織的一次企業(yè)座談會(huì)上，王某主動(dòng)現(xiàn)身說(shuō)法，悔恨曾經(jīng)的自己：“削尖腦袋想鉆法律的空子，卻不料付出更大的代價(jià)，還損了聲譽(yù)、丟了誠(chéng)信，太不值當(dāng)了！”
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本案中，當(dāng)事人對(duì)應(yīng)繳欠稅久拖不繳，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知置若罔聞，造成嚴(yán)重不良影響。聯(lián)合懲戒一經(jīng)實(shí)施，當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、社會(huì)活動(dòng)受到跨部門的聯(lián)合懲戒。本案中除了當(dāng)事企業(yè)自身受到了懲戒，直接責(zé)任人名下的其他企業(yè)同樣受到了懲處，教訓(xùn)是十分深刻的。
隨著國(guó)家誠(chéng)信建設(shè)制度化的不斷推進(jìn)，“褒揚(yáng)誠(chéng)信、懲戒失信”的社會(huì)氛圍越來(lái)越濃厚。納稅人要增強(qiáng)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法納稅意識(shí)，要算好納稅信用的經(jīng)濟(jì)賬、社會(huì)賬，提高稅法遵從度。
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
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