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　　協(xié)查顯示，兩戶皮毛加工企業(yè)涉嫌虛開。在企業(yè)已注銷，賬簿無處尋，人員已失聯(lián)的情況下，稅警雙方鍥而不舍千里追蹤，經(jīng)過輾轉(zhuǎn)多地，最終成功鎖定了違法人員的虛開證據(jù)。

 

宓碩琳 鐘瑞瑩 作　

　

　　甘肅省天水市稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉案企業(yè)注銷、主要嫌疑人走逃、賬簿資料滅失的情況下，克服重重困難，從征管數(shù)據(jù)中尋找線索，稅警協(xié)作，循跡追蹤，近期成功破獲一起注銷企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票案，挽回稅款損失761萬元。目前，涉案團(tuán)伙主謀李某已落網(wǎng)，段某、從某、朱某等4名涉案犯罪嫌疑人被公安機(jī)關(guān)網(wǎng)上追逃。

　　

1、疑票協(xié)查

開票企業(yè)已注銷

 

　　近期，天水市稅務(wù)機(jī)關(guān)先后接到兩份來自蘭州市稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅專用發(fā)票協(xié)查函，請(qǐng)求查證A毛皮公司和B絨毛制品公司開具給蘭州兩戶企業(yè)的248份增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)真?zhèn)?，涉及金額2774.76萬元，稅額471.71萬元。該局高度重視，立即組織力量進(jìn)行核查。

　　

　　通過查詢金稅三期系統(tǒng)，檢查人員發(fā)現(xiàn)，A毛皮公司和B絨毛制品公司均已辦理了稅務(wù)登記注銷手續(xù)。登記信息顯示兩戶企業(yè)法定代表人、辦稅人員均來自安徽省T縣，曾分別于1年多以前在甘肅省張家川縣稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記并取得增值稅一般納稅人資格，但企業(yè)存續(xù)期均不到1年時(shí)間。

　　

　　企業(yè)納稅申報(bào)和發(fā)票開具信息顯示，A毛皮公司存續(xù)期共收購(gòu)牦牛毛、牛毛225.73噸，申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額367.08萬元，開具增值稅專用發(fā)票240份，金額合計(jì)2297.75萬元，銷項(xiàng)稅額390.62萬元，共繳納增值稅23.22萬元；B絨毛制品公司存續(xù)期共收購(gòu)羊毛、牛毛198.28噸，申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅347.86萬元，開具增值稅專用發(fā)票218份，金額合計(jì)2176.53萬元，稅額370.01元，共繳納增值稅22.15萬元。

　　

　　這究竟是怎樣的兩戶企業(yè)呢？檢查人員決定馬上到企業(yè)注冊(cè)登記地天水市張家川縣進(jìn)行實(shí)地查看。在當(dāng)?shù)卣鞴懿块T的配合下，檢查人員找到企業(yè)廠房所在地，但3間廠房?jī)?nèi)已空無一人，現(xiàn)場(chǎng)未發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)生產(chǎn)工具，也沒有任何生產(chǎn)和貨物倉(cāng)儲(chǔ)跡象。

　　

　　檢查人員詢問廠房產(chǎn)權(quán)方得知，當(dāng)時(shí)租用場(chǎng)地的是一位自稱李某的安徽籍人員，已失去聯(lián)系。檢查人員輾轉(zhuǎn)找到兩戶企業(yè)當(dāng)時(shí)雇用的會(huì)計(jì)人員周某了解情況。周某稱，兩戶涉案企業(yè)的實(shí)際控制人為安徽省T縣人員李某和朱某，公司的賬簿、發(fā)票等資料均控制在李某手中，他只是負(fù)責(zé)兼職記賬，手中沒有任何企業(yè)相關(guān)資料。

　　

　　實(shí)地調(diào)查和企業(yè)納稅申報(bào)信息、購(gòu)銷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息顯示，A毛皮公司和B絨毛制品公司兩戶企業(yè)在設(shè)立和注銷時(shí)間上存在一定的承繼關(guān)系，企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和特點(diǎn)相似，購(gòu)進(jìn)貨物主要是牛毛、羊毛類農(nóng)產(chǎn)品，企業(yè)存續(xù)期間，對(duì)外大量頂額開具發(fā)票，品目均為“羊絨紗線”等皮毛制品，但企業(yè)卻沒有任何生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)跡象。綜合各方已獲線索和情況，檢查人員分析認(rèn)為，A毛皮公司和B絨毛制品公司兩戶企業(yè)，經(jīng)營(yíng)情況十分可疑，具有虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑，并且人員有流竄作案、團(tuán)伙作案特征，決定立即對(duì)兩戶企業(yè)立案實(shí)施調(diào)查。

　　　　

2 、上游追蹤

農(nóng)戶調(diào)查無收獲

　　

　　檢查人員從企業(yè)廠房產(chǎn)權(quán)方、企業(yè)曾雇用的會(huì)計(jì)人員，以及企業(yè)主管稅務(wù)分局了解到，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人李某、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人朱某、辦稅人員段某在企業(yè)注銷后再也沒有現(xiàn)身過。檢查人員撥打登記信息中幾名人員留存的電話，已全部停機(jī)。在多方查找無果的情況下，稽查部門啟動(dòng)稅警聯(lián)絡(luò)機(jī)制，將掌握的涉案人員相關(guān)信息提供給了公安機(jī)關(guān)，請(qǐng)其協(xié)助查找。

　　

　　公安機(jī)關(guān)經(jīng)過核查發(fā)現(xiàn)，涉案重要人員李某不久前因在云南涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票違法，已被云南警方抓捕。

　　

　　為取得兩戶企業(yè)虛開的實(shí)證，經(jīng)過綜合研判，檢查人員決定首先從收購(gòu)發(fā)票入手，核查企業(yè)收購(gòu)業(yè)務(wù)真實(shí)性，并將案情向省局作專題匯報(bào)。

　　

　　省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過聯(lián)動(dòng)核查，很快取得了兩戶涉案企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的明細(xì)信息。在公安機(jī)關(guān)協(xié)助下，檢查人員根據(jù)兩戶涉案企業(yè)開出的收購(gòu)發(fā)票上記載的出售農(nóng)產(chǎn)品人員信息，找到了12名售貨農(nóng)戶中的7戶，并對(duì)其進(jìn)行了調(diào)查詢問。

　　

　　詢問過程中，7名農(nóng)戶面對(duì)檢查人員的詢問，顯得有些漫不經(jīng)心，稱之前不定期地向涉案企業(yè)銷售過皮毛，但當(dāng)檢查人員繼續(xù)問及銷售貨物的時(shí)間、數(shù)量、價(jià)格等細(xì)節(jié)時(shí)，7名農(nóng)戶均閃爍其詞，答非所問。

　　

　　檢查人員判斷，這些農(nóng)戶可能存在擔(dān)心承擔(dān)法律責(zé)任或與涉案企業(yè)有利益關(guān)系而刻意隱瞞實(shí)情的情況。檢查人員隨即向農(nóng)戶開展了稅法宣傳和說服工作，但7名農(nóng)戶仍然堅(jiān)稱，自己反映的是真實(shí)情況。

　　

3、稅警協(xié)作

聯(lián)合辦案破僵局

　　

　　檢查人員決定轉(zhuǎn)換辦案方向，對(duì)企業(yè)資金流實(shí)施核查，發(fā)現(xiàn)兩戶企業(yè)都存在資金快進(jìn)快出、賬戶無結(jié)余的特點(diǎn)。

　　

　　檢查人員發(fā)現(xiàn)，在收到下游企業(yè)的貨款后，企業(yè)會(huì)第一時(shí)間將款項(xiàng)轉(zhuǎn)給12名農(nóng)戶，進(jìn)一步追蹤農(nóng)戶個(gè)人賬戶發(fā)現(xiàn)，這些賬戶會(huì)將收到的錢款于當(dāng)日或次日分批轉(zhuǎn)到安徽T縣人員段某、從某、李某和朱某等人的個(gè)人賬戶中，而段某和從某正是兩戶涉案企業(yè)的法定代表人，李某、朱某是企業(yè)的實(shí)際控制人。

　　

　　依據(jù)資金流調(diào)查結(jié)果，檢查人員確認(rèn)，涉案企業(yè)與相關(guān)農(nóng)戶之間并無真實(shí)收購(gòu)業(yè)務(wù)，為掩蓋虛假購(gòu)銷行為，人為配套偽造了資金支付記錄。因案件已涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，為進(jìn)一步提高查辦效率，檢查人員向公安機(jī)關(guān)通報(bào)了案情，稅警雙方組成聯(lián)合專案組，聯(lián)合對(duì)12名農(nóng)戶開展調(diào)查詢問。

　　

　　在公安機(jī)關(guān)的威懾下，面對(duì)資金流向證據(jù)，12名農(nóng)戶承認(rèn)均未向涉案企業(yè)銷售過羊毛等農(nóng)產(chǎn)品。這些農(nóng)戶表示，自己的銀行賬戶，是段某以發(fā)工資為名冒用他們的身份信息開設(shè)，銀行卡均掌握在涉案企業(yè)手中，資金進(jìn)出情況他們完全不知情。第一次接受調(diào)查時(shí)聲稱向企業(yè)銷售過皮毛制品的農(nóng)戶表示，之所以這樣說，是因?yàn)樵?jīng)拿過企業(yè)“好處”，心里害怕，所以說了謊。

　　

　　調(diào)查顯示，兩戶涉案企業(yè)以收購(gòu)羊毛等農(nóng)副產(chǎn)品加工皮毛制品為幌子，在沒有真實(shí)交易的情況下，通過虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，虛構(gòu)采購(gòu)業(yè)務(wù)，繼而涉嫌向下游企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，以非法牟利。

　　

　　申報(bào)資料及企業(yè)開票信息顯示，兩戶企業(yè)在存續(xù)期間，以“羊絨紗線”等產(chǎn)品名義，共向山東省青島市、河南省許昌市的4戶下游企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票180份，金額合計(jì)1699.53萬元，稅額288.93萬元，向蘭州市兩戶下游企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票278份，金額合計(jì)2774.76萬元，稅額760.63萬元。

　　

4、輾轉(zhuǎn)千里 

下游追查鑿實(shí)罪證

 

　　案情明朗后，綜合貨物流、資金流證據(jù)，天水市稅務(wù)機(jī)關(guān)以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪正式將案件移送公安機(jī)關(guān)。為確認(rèn)犯罪事實(shí)，進(jìn)一步鑿實(shí)罪證，稅警聯(lián)合專案組千里追蹤，先后輾轉(zhuǎn)蘭州、青島、許昌等地，對(duì)6家下游受票企業(yè)實(shí)施調(diào)查，取得了涉案兩家企業(yè)與下游企業(yè)無貨虛開的翔實(shí)證據(jù)。

　　

　　經(jīng)查，安徽省T縣人員李某、段某、從某、朱某等人，通過注冊(cè)設(shè)立皮毛加工企業(yè)，租用廠房作為違法窩點(diǎn)，冒用張家川縣周邊農(nóng)戶身份信息，虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票642份，虛構(gòu)收購(gòu)牛毛39噸、羊毛385噸業(yè)務(wù)，虛抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額714.94萬元，并且在無實(shí)際業(yè)務(wù)的情況下，向蘭州、青島、許昌等地的6戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票458份，涉及金額4474.29萬元，稅額760.63萬元。

　　

　　專案組向兩戶涉案企業(yè)下游6戶受票企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出已證實(shí)虛開協(xié)查函。青島、許昌等地稽查部門經(jīng)查確認(rèn)4戶企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票行為，已做補(bǔ)稅處理；蘭州稽查部門檢查認(rèn)定兩戶企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票，涉嫌用于騙取出口退稅，已轉(zhuǎn)出抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅并立案調(diào)查。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過后續(xù)追查，共挽回國(guó)家稅款損失761萬元。目前，公安機(jī)關(guān)對(duì)段某、從某、朱某等4名涉案人員已發(fā)起網(wǎng)上追逃。

 

本報(bào)記者 金琳 李祥林 通訊員 李昭婕 李天瑞

來源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)