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日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《從事涉稅服務(wù)人員個(gè)人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則》（國家稅務(wù)總局公告2018年第50號(hào)，以下簡稱《個(gè)人信用指標(biāo)》），明確了從事涉稅服務(wù)人員個(gè)人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則。從2019年1月1日起，涉稅服務(wù)人員從事涉稅服務(wù)，將按照《個(gè)人信用指標(biāo)》計(jì)分，形成個(gè)人信用積分。

 

業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，信用積分將成為從事涉稅服務(wù)人員的“第二身份證”，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員只有提升服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)自身信用管理，獲得高積分，才能在競爭中立足。

 

信用積分規(guī)定很詳細(xì)

據(jù)北京解稅寶科技有限公司董事長李記有介紹，《個(gè)人信用指標(biāo)》對(duì)從事涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)及具體的積分規(guī)則做了規(guī)定。在涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)從事涉稅服務(wù)，并納入稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)名制管理的個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《個(gè)人信用指標(biāo)》，對(duì)其信用積分進(jìn)行計(jì)算，并在門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局等平臺(tái)予以公示。

 

《個(gè)人信用指標(biāo)》主要包括基本信息、執(zhí)業(yè)記錄、不良記錄和納稅記錄4類一級(jí)指標(biāo)。各一級(jí)指標(biāo)下，還包括具體的二級(jí)指標(biāo)內(nèi)容。從業(yè)人員按照相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，報(bào)送實(shí)名信息，加入相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)，或獲得稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師等相關(guān)專業(yè)資格，即可直接獲得相應(yīng)的分?jǐn)?shù)。而提供納稅代理申報(bào)、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查和其他稅務(wù)事項(xiàng)代理服務(wù)的，可根據(jù)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，獲得相應(yīng)的分?jǐn)?shù)，并可累計(jì)加分，分?jǐn)?shù)不設(shè)上限。舉例來說，從業(yè)人員開展專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收籌劃和納稅情況檢查等業(yè)務(wù)，每開展一次可獲得12分，在一個(gè)自然年度內(nèi)，為一個(gè)委托人提供多次服務(wù)，或分別為多個(gè)委托人提供服務(wù)的，可累加計(jì)分。

 

而從業(yè)人員一旦存在不良記錄，將面臨每次10分、50分、100分、200分甚至500分的扣分，同時(shí)出現(xiàn)兩項(xiàng)不良記錄的，還將面臨累計(jì)扣分。舉例來說，從業(yè)人員存在未按照辦稅實(shí)名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息、未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況，或報(bào)送信息與實(shí)際不符等違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的，對(duì)經(jīng)認(rèn)定負(fù)有相關(guān)責(zé)任的從事涉稅服務(wù)人員扣10分；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談，逾期不改正的，加扣40分，共計(jì)扣50分；情節(jié)嚴(yán)重的，加扣50分，共計(jì)扣100分，納入涉稅服務(wù)失信名錄。

 

值得關(guān)注的是，故意擾亂稅務(wù)機(jī)關(guān)正常辦稅秩序的，第一次扣10分，第二次扣50分；以后再發(fā)生該情形的，每次扣100分。而從業(yè)過程中違反稅收法律法規(guī)的，扣分力度更大。舉例來說，違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的從業(yè)人員，存在其中一類情形的，扣50分；情節(jié)較重的，扣100分，納入涉稅服務(wù)失信名錄；情節(jié)嚴(yán)重的，扣200分，納入涉稅服務(wù)失信名錄；構(gòu)成犯罪，被追究刑事責(zé)任的，扣500分，納入涉稅服務(wù)失信名錄。

 

個(gè)人依法納稅情況將直接影響從業(yè)人員的信用評(píng)價(jià)。違反稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，造成本人未繳或者少繳稅款，或者在個(gè)人納稅方面存在其他違法違規(guī)行為的，扣50分；情節(jié)較重的，扣100分，納入涉稅服務(wù)失信名錄；情節(jié)嚴(yán)重的，扣200分，納入涉稅服務(wù)失信名錄；構(gòu)成犯罪，被追究刑事責(zé)任的，扣500分，納入涉稅服務(wù)失信名錄。

 

此外，從事涉稅服務(wù)人員被納入涉稅服務(wù)失信名錄的，其個(gè)人信用積分中止計(jì)算。從涉稅服務(wù)失信名錄中撤出后，重新進(jìn)入正常名錄的，其個(gè)人信用積分恢復(fù)計(jì)算。

 

監(jiān)管體系日趨完善

專業(yè)人士表示，隨著《個(gè)人信用指標(biāo)》的發(fā)布，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的監(jiān)管體系已日趨完善。

 

據(jù)大連市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)秘書長曲軍介紹，從制度和管理手段等方面入手，加強(qiáng)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的監(jiān)管，一直以來都是整個(gè)行業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，對(duì)行業(yè)的監(jiān)管制度建設(shè)也歷經(jīng)了諸多變遷。

 

過去十余年來，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的監(jiān)管手段，主要包括實(shí)行準(zhǔn)入審批制度、對(duì)執(zhí)業(yè)的各類具體要求等。隨著“放管服”、簡政放權(quán)和加強(qiáng)事中事后管理等監(jiān)管措施的不斷推進(jìn)，行業(yè)監(jiān)管方式發(fā)生了一定程度的改變。首先是行業(yè)準(zhǔn)入審批制度改為備案制度，同時(shí)，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）、《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第48號(hào)）等規(guī)范性文件，對(duì)行業(yè)從業(yè)者提供的各類服務(wù)要素等提出了具體的監(jiān)管要求，通過監(jiān)管部門與從業(yè)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)間的良性互動(dòng)，加強(qiáng)了對(duì)行業(yè)服務(wù)質(zhì)量的管控。

 

在中匯盛勝（北京）稅務(wù)師事務(wù)所技術(shù)總監(jiān)孔令文看來，《個(gè)人信用指標(biāo)》的發(fā)布正當(dāng)其時(shí)。近兩年來，我國各個(gè)領(lǐng)域和行業(yè)已經(jīng)逐步推行和建立起了信用監(jiān)管制度，社會(huì)對(duì)信用管理的重視程度、關(guān)注程度和認(rèn)可程度也逐漸提升，“獎(jiǎng)勵(lì)誠信，懲戒失信”已經(jīng)成為社會(huì)共識(shí)，納稅信用更是逐漸成為企業(yè)及個(gè)人的“第二身份證”。對(duì)于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員來說，其代理的業(yè)務(wù)和從事的工作對(duì)稅收遵從、信用管理的要求更高。從小處說，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)信用關(guān)乎單一納稅人合法合規(guī)納稅，從大處講，一定程度上還影響著整個(gè)社會(huì)的稅法遵從程度。因此，加強(qiáng)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的信用監(jiān)管，十分必要。但與之相對(duì)應(yīng)的是，當(dāng)前，行業(yè)行政監(jiān)管部門主要是通過執(zhí)業(yè)規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)備案等方式來實(shí)施監(jiān)管。雖然這些監(jiān)管措施與執(zhí)業(yè)人員本身考評(píng)直接掛鉤，但從監(jiān)管力度和約束力來看，還不夠嚴(yán)格。要規(guī)范行業(yè)及從業(yè)人員的發(fā)展，還須加大對(duì)從業(yè)人員的信用監(jiān)管力度。

 

《個(gè)人信用指標(biāo)》實(shí)施后，對(duì)行業(yè)的監(jiān)管將形成一個(gè)較為完善的閉環(huán)。曲軍介紹，《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分指標(biāo)體系及積分規(guī)則》與此次發(fā)布的《個(gè)人信用指標(biāo)》，在具體指標(biāo)上具有一定的銜接性，并具有一定的勾稽關(guān)系。舉例來說，使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的，不僅相應(yīng)機(jī)構(gòu)不能從事稅務(wù)師事務(wù)所專屬業(yè)務(wù)，其從業(yè)人員還將被扣分。

 

不僅如此，《個(gè)人信用指標(biāo)》中設(shè)定了一項(xiàng)指標(biāo)——涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用等級(jí)，所屬涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用等級(jí)，將直接影響從業(yè)人員的得分。曲軍表示，這些指標(biāo)，實(shí)際上體現(xiàn)了行政監(jiān)管部門對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員加強(qiáng)信用管理的引導(dǎo)。

 

規(guī)范執(zhí)業(yè)才能提高積分

李記有在接受記者采訪時(shí)表示，從目前的情況看，涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，主要還是因自身執(zhí)業(yè)能力不足造成的。

　　

舉例來說，部分從業(yè)人員對(duì)服務(wù)客戶的背景了解得不充分，急于求成，在未做好準(zhǔn)備工作的前提下開展服務(wù)，極易發(fā)生失誤，造成錯(cuò)誤執(zhí)業(yè)、違規(guī)執(zhí)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；有的從業(yè)人員服務(wù)水平有限，能力水平無法匹配服務(wù)本身對(duì)專業(yè)的要求，使整個(gè)服務(wù)從一開始就存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

　　

李記有表示，當(dāng)前，大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息手段已經(jīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)征管環(huán)節(jié)和涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)節(jié)應(yīng)用開來，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員已經(jīng)被納入稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)名監(jiān)管范圍，一旦其出現(xiàn)違反稅收法律法規(guī)的情形，不僅會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)厲監(jiān)管，還將影響自身信用和長遠(yuǎn)發(fā)展。而作為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，用好信息化手段，不失為提升服務(wù)質(zhì)量、尋求可持續(xù)發(fā)展的一種途徑。舉例來說，根據(jù)《個(gè)人信用指標(biāo)》，從事涉稅服務(wù)人員只要通過電子稅務(wù)局辦理“納稅申報(bào)代理”和“其他稅務(wù)事項(xiàng)代理”業(yè)務(wù)方能加分，因此，從業(yè)人員需要加強(qiáng)自身使用信息化工具的能力。而利用目前市面上現(xiàn)有的一些稅務(wù)信息化工具，還能為稅務(wù)師等從事涉稅專業(yè)服務(wù)人員開拓市場、提升自身競爭力。

　　

“回歸實(shí)際，對(duì)從業(yè)人員來說，最關(guān)鍵的還是要提升自身專業(yè)能力，從我做起，加強(qiáng)信用管理。”孔令文表示，從發(fā)布的規(guī)則來看，從事涉稅服務(wù)人員的個(gè)人依法納稅情況直接影響著其信用等級(jí)的評(píng)定。個(gè)人納稅信用等級(jí)與從業(yè)信用相比，屬于更基礎(chǔ)、更嚴(yán)苛的信用等級(jí)，個(gè)人納稅信用出現(xiàn)問題，其從業(yè)信用的基礎(chǔ)起評(píng)等級(jí)也會(huì)受到影響。因此，從事涉稅服務(wù)人員，不僅要誠信執(zhí)業(yè)，更要從我做起，依法納稅。

 

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來源：中國稅務(wù)報(bào)