預(yù)收賬款什么時(shí)候確認(rèn)收入
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-06
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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信息來(lái)源 : 浙江省國(guó)家稅務(wù)局一、問(wèn)題：
1.請(qǐng)問(wèn)，公司銷售家具，全額預(yù)收貨款，但是部分發(fā)貨了，增值稅是在部分發(fā)貨時(shí)按照部分的貨物確認(rèn)收入嗎？
2.某企業(yè)生產(chǎn)制造產(chǎn)品，采取簽訂合同后先收取20%款項(xiàng)，發(fā)出貨物時(shí)收取30%款項(xiàng)，貨物到達(dá)客戶驗(yàn)收合格后再收取40%款項(xiàng)，另保留10%的質(zhì)量保證金，增值稅在哪個(gè)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間呢？那么這種結(jié)算方式是預(yù)收貨款還是分期收款呢？從簽訂合同時(shí)即收取20%款項(xiàng)，象是預(yù)收帳款，但貨物交付后與驗(yàn)收時(shí)又分期收取部分款項(xiàng)，則又類似于分期收款，顯然兩者的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是不一樣的，前者為貨物發(fā)出時(shí)點(diǎn)即應(yīng)納稅，后者則按合同約定時(shí)間納稅，
二、回復(fù)內(nèi)容：
答:您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：
一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。”
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第三十八條規(guī)定：“條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；
（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；
（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。”
1、發(fā)貨部分確認(rèn)收入
2、按分期收款對(duì)待
上述回復(fù)僅供參考。
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