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發(fā)布日期： 2018-11-22 來源：國家稅務總局吉林省稅務局

摘自《國家稅務總局吉林省稅務局納稅服務中心12366熱線熱點問題（一）》

1、夫妻離婚法院判決房子給孩子如何征契稅？

答：《國家稅務總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號）規(guī)定，個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況。對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應對受贈人全額征收契稅。

 

2、納稅人不能取得發(fā)票的，什么情形下可到稅務機關(guān)辦理契稅申報？

答：《國家稅務總局關(guān)于契稅納稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第67號）規(guī)定：

一、根據(jù)人民法院、仲裁委員會的生效法律文書發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院執(zhí)行裁定書原件及相關(guān)材料辦理契稅納稅申報，稅務機關(guān)應予受理。

二、購買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報時，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務登記或者被稅務機關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，稅務機關(guān)在核實有關(guān)情況后應予受理。

三、本公告自公布之日起施行。

 

3、城鎮(zhèn)居民房屋被拆遷，重新購置房屋或產(chǎn)權(quán)調(diào)換涉及契稅的政策規(guī)定有哪些？

答：《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財稅〔2012〕82號)第三條規(guī)定，市、縣級人民政府根據(jù)《國有土地上房屋征收與補償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償?shù)?，對新購房屋免征契稅；購房成交價格超過貨幣補償?shù)?，對差價部分按規(guī)定征收契稅。居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。

《吉林省地方稅務局關(guān)于契稅征收若干具體問題的通知》（吉地稅發(fā)[2012]24號）第六條規(guī)定，納稅人因拆遷住房和非住房而重新承受住房的，對其重新購置住房價款不超過拆遷補償款的部分，或取得拆遷補償住房且不需要繳納差價款的，免征契稅；重新購置住房價款超過拆遷補償款，或為取得拆遷補償住房而繳納差價款的，對其超過部分或繳納的差價款依照對應的稅率征收契稅。對符合棚戶區(qū)改造的拆遷戶，按現(xiàn)行棚戶區(qū)改造有關(guān)契稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。

《吉林省地方稅務局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的補充通知》(吉地稅發(fā)〔2014〕10號)第二條規(guī)定：

（1)居民因個人房屋被征收而取得貨幣補償用以重新購置房屋的，凡購房成交價格不超過貨幣補償?shù)模瑢π沦彿课菝庹髌醵?；購房成交價格超過貨幣補償且所購房屋為普通住房的，按照免征一處普通住房或免征未超過貨幣補償部分孰優(yōu)原則征免契稅。

（2）居民因個人房屋被征收而進行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換的，凡不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價且所調(diào)換房屋為普通住房的，按照免征一處普通住房或免征未繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價部分孰優(yōu)原則征免契稅。

 

4、居民房屋被拆遷而取得貨幣補償用以重新購置兩套房屋，購房成交價格超過貨幣補償應如何繳納契稅？

答：《吉林省地方稅務局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的補充通知》(吉地稅發(fā)〔2014〕10號)第二條第一項規(guī)定，居民因個人房屋被征收而取得貨幣補償用以重新購置房屋的，凡購房成交價格不超過貨幣補償?shù)模瑢π沦彿课菝庹髌醵?；購房成交價格超過貨幣補償且所購房屋為普通住房的，按照免征一處普通住房或免征未超過貨幣補償部分孰優(yōu)原則征免契稅。

 

5、居民房屋被拆遷，繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價后而承受兩套普通住房應如何繳納契稅？

答：《吉林省地方稅務局關(guān)于棚戶區(qū)改造有關(guān)稅收政策的補充通知》(吉地稅發(fā)〔2014〕10號)第二條第(二)款規(guī)定，居民因個人房屋被征收而進行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換的，凡不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。

繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價且所調(diào)換房屋為普通住房的，按照免征一處普通住房或免征未繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價部分孰優(yōu)原則征免契稅。

 

6、以租代售的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為什么時候繳納契稅？

答：以租代售就是房地產(chǎn)開發(fā)商將空置的商品房進行出租，并與租房者簽訂一個合同，在合同約定的期限內(nèi)購買所租的商品房，開發(fā)商即以租房時的價格賣給租房者，而租房者在租房期內(nèi)所交的租金，可以抵沖部分購房款，待租房者付清所有房款后，便獲得該商品房的全部產(chǎn)權(quán)；如果租房者在合同期限內(nèi)不購房，先期交納的租金應視為開發(fā)商收取的房租。

《中華人民共和國契稅暫行條例》第八條規(guī)定，契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。

《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第十八條規(guī)定，條例所稱其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證，是指具有合同效力的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認書以及由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的其他憑證。

實際征管中，稅務機關(guān)認定的契稅納稅義務發(fā)生時間為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的生效日期。即如果轉(zhuǎn)讓合同不附生效條件或生效期限，則合同生效日期為轉(zhuǎn)讓合同的簽訂日期，納稅義務發(fā)生時間即為合同簽訂日期；如果轉(zhuǎn)讓合同附生效條件或生效期限，則條件成就或期限屆至時合同生效，納稅義務發(fā)生時間即為合同生效日期。