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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
 
　　企業(yè)成立后便大量頂額開(kāi)票，隨后即失聯(lián)……面對(duì)一群作案手法專業(yè)、反偵查能力極強(qiáng)的犯罪嫌疑人，辦案人員查票流、業(yè)務(wù)流信息，尋蛛絲馬跡，不懈追蹤，歷時(shí)1年，行程萬(wàn)里，最終順藤摸瓜，將空殼企業(yè)背后相互勾連的4個(gè)違法團(tuán)伙連根拔起。
 
　　近日，隨著廖某、林某等9名主犯相繼落網(wǎng)，涉及陜西、福建、天津等13個(gè)省市、虛開(kāi)價(jià)稅合計(jì)7600余萬(wàn)元、涉及國(guó)家稅款1055萬(wàn)元的陜西洛南“9·15”虛開(kāi)專案成功告破。經(jīng)過(guò)稅警雙方歷時(shí)1年的查辦，共鏟除非法從事發(fā)票出售、購(gòu)買的違法窩點(diǎn)3處，打掉犯罪團(tuán)伙4個(gè)，辦案人員共追繳稅款及非法所得84萬(wàn)元。目前，案件后續(xù)查辦工作仍在進(jìn)行中。
　　
空殼公司虛開(kāi)操盤者“人間蒸發(fā)”
 
　
　　2017年5月，為有效打擊涉稅違法行為，陜西省洛南縣稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安機(jī)關(guān)建立稅警協(xié)作機(jī)制，稅警雙方聯(lián)合設(shè)立經(jīng)濟(jì)犯罪偵防聯(lián)絡(luò)辦公室和監(jiān)測(cè)預(yù)警工作站。同年9月，監(jiān)測(cè)預(yù)警工作站發(fā)現(xiàn)，洛南縣L科技公司2017年4月1日登記認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，5月即申領(lǐng)最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票10份，并于7月全部頂額對(duì)外開(kāi)出，價(jià)稅合計(jì)108萬(wàn)元，而且只有銷項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)。與此同時(shí)，稅源管理部門案頭分析發(fā)現(xiàn)，L科技公司在2017年7月增值稅納稅申報(bào)時(shí)，采取虛報(bào)“應(yīng)納稅額減征額”的方式進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，涉嫌逃避稅15.7萬(wàn)元。稅源管理部門立即派員下戶核查。經(jīng)查，L科技公司在洛南縣某居民小區(qū)臨時(shí)租賃辦公室一間，公司既沒(méi)有任何辦公設(shè)施，也未開(kāi)展實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且公司法定代表人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員已全部失聯(lián)。
　　
　　種種跡象表明，L科技公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。洛南縣稅務(wù)機(jī)關(guān)立即啟動(dòng)稅警協(xié)作機(jī)制，將案件移交洛南縣公安局。
　　
　　公安機(jī)關(guān)初步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，L科技公司法定代表人卜某系西安一名吸毒人員，2017年6月卜某因吸毒被強(qiáng)制戒毒關(guān)押。據(jù)卜某本人供述，他因缺乏毒資因此受人雇傭充當(dāng)公司法定代表人，到洛南縣辦理L科技公司工商注冊(cè)和稅務(wù)登記手續(xù)，并以自己身份為雇傭者辦理了電話卡、領(lǐng)購(gòu)了最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元的10份增值稅專用發(fā)票，公司證照、電話卡、發(fā)票已全部交由公司辦稅員李某帶走。
　　
稅警追蹤鎖定建材城藏著“大魚(yú)”
 
　　公司法定代表人被關(guān)押、企業(yè)沒(méi)有任何實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，卻將10份增值稅專用發(fā)票分別開(kāi)具給鄭州、西安、延安等地的4戶企業(yè)。為查明情況，公安機(jī)關(guān)決定立案調(diào)查，由稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助辦案。
　　
　　然而，L科技公司沒(méi)有任何銀行交易流水，也沒(méi)有貨物和物流信息，辦案人員只能圍繞發(fā)票流向兵分兩路開(kāi)展調(diào)查：一路人員對(duì)帶走發(fā)票的企業(yè)辦稅員李某實(shí)施調(diào)查。但調(diào)查發(fā)現(xiàn)，李某家中除一名年逾七十的奶奶外，無(wú)其他親屬，李某本人居無(wú)定所，辦案人員多次查找，均無(wú)收獲。
　　
　　另一路人員“順流而下”，調(diào)查接受該企業(yè)發(fā)票的位于河南和陜西的4家公司。經(jīng)查，位于河南、西安的3家企業(yè)為了虛抵進(jìn)項(xiàng)，均通過(guò)按一定比例支付開(kāi)票費(fèi)的方式，由“朋友”介紹從西安H建材城取得發(fā)票，而“朋友”并不知道發(fā)票提供者的真實(shí)身份，其聯(lián)系方式均為未進(jìn)行實(shí)名登記的“黑卡” 電話，唯一的線索信息是送票人都是福建籍人員。
　　
　　辦案人員對(duì)另外一家位于延安的受票企業(yè)Y石油設(shè)備公司調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，該公司既無(wú)辦公場(chǎng)所、也無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其也是由福建籍人員收購(gòu)和控制的一家空殼公司。據(jù)Y石油設(shè)備公司兼職會(huì)計(jì)王某供述，他并不了解老板的詳細(xì)情況，他們之間只是通過(guò)微信或者電話聯(lián)絡(luò)，由他負(fù)責(zé)領(lǐng)取發(fā)票，并將金稅盤、空白發(fā)票每月郵遞到西安H建材城，發(fā)票填開(kāi)后對(duì)方再把銷項(xiàng)發(fā)票記賬聯(lián)和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票郵遞回延安由他來(lái)記賬、納稅申報(bào)并繼續(xù)申領(lǐng)發(fā)票。
　　
　　經(jīng)查，Y石油設(shè)備公司在被收購(gòu)后的6個(gè)月時(shí)間里，共計(jì)領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票72份，在無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的情況下全部對(duì)外虛開(kāi)，價(jià)稅合計(jì)730余萬(wàn)元。同時(shí)經(jīng)核實(shí)，該公司還接受其他企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票41份，價(jià)稅合計(jì)390余萬(wàn)元。
　　
　　調(diào)查結(jié)果顯示，L科技公司和Y石油設(shè)備公司的涉票活動(dòng)均與西安H建材城這一地址有關(guān)聯(lián)，并且企業(yè)幕后的嫌疑人均為福建籍人員，而且所有發(fā)票買賣交易全部使用現(xiàn)金。雖然案件調(diào)查至此，辦案人員獲得了西安H建材城和幕后涉嫌違法人員均是福建籍人員這一重要線索，但H建材城中有1000多戶商家，且多為福建、浙江人，從人員流動(dòng)性較大的市場(chǎng)中準(zhǔn)確定位嫌疑人員，不是一件容易的事。
　　
濾干海量信息作案者浮出水面
 
　　
　　2018年4月，洛南縣稅警監(jiān)測(cè)預(yù)警工作站發(fā)現(xiàn)，洛南縣N貿(mào)易公司出現(xiàn)戶籍登記信息異常、企業(yè)涉票數(shù)據(jù)有銷項(xiàng)無(wú)進(jìn)項(xiàng)、發(fā)票頂額開(kāi)具等風(fēng)險(xiǎn)信息。經(jīng)稅源管理部門核實(shí)，N貿(mào)易公司2018年4月13日登記認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，申領(lǐng)最高開(kāi)票限額為10萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票20份，隨后全部一次性對(duì)外頂額開(kāi)具，價(jià)稅合計(jì)231.9萬(wàn)元，增值稅稅額33.69萬(wàn)元。核查發(fā)現(xiàn)，N貿(mào)易公司登記注冊(cè)地址為虛假信息，公司法定代表人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員已全部失聯(lián)。
　　
　　半年多時(shí)間連發(fā)兩起涉嫌虛開(kāi)發(fā)票案件，并且手段如出一轍。鑒于案情重大，洛南縣稅務(wù)機(jī)關(guān)立即與公安機(jī)關(guān)召開(kāi)稅警協(xié)作聯(lián)席會(huì)議，對(duì)兩起案件的特點(diǎn)研判分析。稅警雙方認(rèn)為，兩起案件均呈現(xiàn)出違法人員幕后操縱、雇傭人員注冊(cè)或者收購(gòu)空殼公司，騙領(lǐng)發(fā)票虛開(kāi)后立即走逃的違法方式，性質(zhì)極其惡劣，屬于典型的“暴力虛開(kāi)”，并且具有團(tuán)伙作案特征。
　　
　　為此，聯(lián)席會(huì)議決定，立即成立“9·15”虛開(kāi)發(fā)票專案指揮部，由洛南縣公安機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任總指揮，稅警雙方從經(jīng)偵大隊(duì)、稽查局抽調(diào)14名骨干力量成立專案組實(shí)施并案調(diào)查，挖出幕后操控的虛開(kāi)犯罪團(tuán)伙。
　　
　　隨后，辦案人員日夜兼程、連續(xù)作戰(zhàn)，先后前往河南、西安、延安、浙江和甘肅等多地開(kāi)展調(diào)查取證，辦案行程達(dá)到1.2萬(wàn)多公里。通過(guò)對(duì)海量工商、稅務(wù)、銀行、企業(yè)通信及物業(yè)等信息數(shù)據(jù)實(shí)施核查，對(duì)涉案企業(yè)人員社會(huì)信息、行蹤進(jìn)行調(diào)查、追蹤和比對(duì)，查明浙江臺(tái)州籍人員羅某、金某等人結(jié)成團(tuán)伙，在西安市M村非法收購(gòu)他人身份證件，雇傭社會(huì)閑雜人員擔(dān)任企業(yè)法定代表人，注冊(cè)成立空殼企業(yè)后轉(zhuǎn)手賣給福建籍人員“經(jīng)營(yíng)”；西安籍人員李某、熊某等人雇傭張某、李小某在商洛市成立會(huì)計(jì)咨詢公司，專門代理注冊(cè)公司，并從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票，隨后轉(zhuǎn)手將發(fā)票連同公司證照、印章、金稅盤等全套手續(xù)轉(zhuǎn)賣給福建籍人員組成的違法團(tuán)伙。
　　
　　調(diào)查結(jié)果顯示，涉案違法團(tuán)伙內(nèi)部分工明確，廖某明、廖某鵬兄弟負(fù)責(zé)收購(gòu)公司、購(gòu)買發(fā)票、開(kāi)票送票，施某、林某夫妻負(fù)責(zé)聯(lián)系業(yè)務(wù)、收取費(fèi)用。在此過(guò)程中，專案組發(fā)現(xiàn)，河南省鄭州市的王某、魏某和姚某涉嫌居中為廖某明等人的虛開(kāi)團(tuán)伙牽線搭橋、居中介紹他人購(gòu)買虛開(kāi)發(fā)票。
　　
　　四個(gè)違法團(tuán)伙互相不知曉真實(shí)姓名，通過(guò)未進(jìn)行實(shí)名登記的“黑卡”電話遙控聯(lián)系，團(tuán)伙之間業(yè)務(wù)相互關(guān)聯(lián)，已然形成了一個(gè)發(fā)票犯罪產(chǎn)業(yè)鏈。
　　
布好天羅地網(wǎng)嫌疑人束手就擒
 　　
　　隨著調(diào)查工作的不斷深入，違法團(tuán)伙犯罪證據(jù)逐漸完備，2018年7月，“9·15”專案指揮部召開(kāi)第三次稅警聯(lián)席會(huì)議，部署專案收網(wǎng)工作，確定了“集中收網(wǎng)、打團(tuán)伙、鏟窩點(diǎn)、全鏈條打擊犯罪”的工作目標(biāo)。
　　
　　專案組隨即對(duì)非法注冊(cè)空殼企業(yè)的浙江臺(tái)州籍團(tuán)伙、非法騙領(lǐng)購(gòu)買和出售增值稅專用發(fā)票的陜西西安籍團(tuán)伙，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的福建泉州籍團(tuán)伙和居中介紹虛開(kāi)的河南鄭州籍團(tuán)伙共計(jì)9名違法人員分別實(shí)施布控。
　　
　　2018年7月22日，收網(wǎng)行動(dòng)開(kāi)始。專案組兵分三路實(shí)施抓捕，廖某、林某、李某、金某4個(gè)團(tuán)伙的6名主犯一一落網(wǎng)。隨后，漏網(wǎng)的其他3名犯罪嫌疑人迫于壓力，向公安機(jī)關(guān)投案自首。
　　
　　經(jīng)查，通過(guò)開(kāi)設(shè)6家空殼企業(yè)，4個(gè)違法虛開(kāi)團(tuán)伙，共涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票655份，價(jià)稅合計(jì)7600余萬(wàn)元，涉及國(guó)家稅款1055萬(wàn)元，專案組已追繳稅款和企業(yè)非法所得84萬(wàn)元。目前，稅款追繳及案件后續(xù)查辦工作仍在進(jìn)行中。
 
雷杰 孟文鋒 本報(bào)記者 陳顯信 楊麗
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