稅總對個稅子女教育與繼續(xù)教育36個問題問答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2018-12-26
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子女教育
一、附加扣除常見問題
1.子女教育的扣除主體是誰？
答：子女教育的扣除主體是子女的法定監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照執(zhí)行。
2.監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎？
答：可以，前提是確實擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人。
3.子女的范圍包括哪些？
答：子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監(jiān)護(hù)的非子女。
4.子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答：按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
5.子女教育的扣除在父母之間如何分配？
答：父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有這兩種分配方式。
6.子女教育的扣除分配選定之后可以變更嗎？
答：子女教育的扣除分配，一方扣除或者雙方平攤，選定扣除方式后在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
7.在民辦學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎？
答：可以。無論子女在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校接受教育都可以享受扣除。
8.在境外學(xué)校接收教育可以享受扣除嗎？
答：可以。無論子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育都可以享受扣除。
9.子女教育專項附加扣除的扣除方式是怎樣的？
答：子女教育專項附加扣除扣除采取定額扣除方式。
10.納稅人享受子女教育專項附加扣除，需要保存哪些資料？
答：納稅人子女在境內(nèi)接受教育的，享受子女教育專項扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
二、電子模板填寫問題
1.填報子女教育支出需要符合什么條件？
答：（1）有子女符合以下兩個條件之一：①扣除年度有子女滿3歲且處于小學(xué)入學(xué)前階段；②扣除年度有子女正接受全日制學(xué)歷教育。（2）同一子女的父親和母親扣除比例合計不超過100%。
2.同一子女、同一受教育階段是否需要細(xì)化填寫？如，義務(wù)教育階段是否需要區(qū)分小學(xué)、中學(xué)分別填寫？
答：無需細(xì)化填寫。對于同一子女的同一受教育階段，即使在一個年度中間，子女存在升學(xué)、轉(zhuǎn)學(xué)等情形，只要受教育階段不變，也無需細(xì)化填寫。
3.同一子女某個受教育階段中間就讀學(xué)?；蛘呔妥x國家（地區(qū)）發(fā)生變化的，是否需要分別填寫？
答：無需分別填寫，只需要填寫填表時的就讀學(xué)校即可。
4. 何時填寫教育終止時間？
答：子女因就業(yè)或其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育時填寫。當(dāng)前受教育階段畢業(yè)，但還會繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育的無需填寫。
個人從填報的教育終止時間次月起，不能再繼續(xù)享受該子女的此項扣除。
5.子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學(xué)校或者就讀國家（地區(qū)）？
答：需要填寫。如果不填寫，將可能導(dǎo)致此條信息之后信息采集失敗，影響個人享受專項附加扣除。子女處于滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前的學(xué)前教育階段，但確實未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學(xué)校可以填寫“無”。
6.是否必須在子女滿3周歲之后才能填寫？
答：本扣除年度內(nèi)子女即將年滿3周歲的，可以在子女滿3周歲之前提前填寫報送相關(guān)信息，子女滿三周歲的當(dāng)月即可享受子女教育專項附加扣除，無須待子女實際年滿3周歲之后填報。
7.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的是否可以填報子女教育專項附加扣除？
答：不可以。子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的已不符合子女教育專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定，無需填寫相關(guān)信息。
8.一個扣除年度中，同一子女因升學(xué)等原因接受不同教育階段的全日制學(xué)歷教育如何填寫？
答：可以分兩行，分別填寫前后兩個階段的受教育情況。
9.不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎？
答：可以。對不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，扣除比例只能為50%：50%，以及100%：0。其中一方為100%的，另一方無需采集該子女的專項附加扣除信息。
10.對于寒暑假是否中斷享受？
答：不中斷享受。只要納稅人不填寫終止受教育時間，當(dāng)年一經(jīng)采集，全年不中斷享受。
11.對于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？
答：由子女父母雙方協(xié)商決定。一個孩子總額不能超過1000元/月，扣除人不能超過2個。
繼續(xù)教育
一、附加扣除常見問題
1.繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除范圍是怎么規(guī)定的？
答：納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
2.繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎么規(guī)定的？
答：繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是：
（1）納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。
（2）納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
3.繼續(xù)教育專項附加扣除的扣除主體是誰？
答：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出由接受教育的納稅人本人扣除。大學(xué)本科及以下的學(xué)歷繼續(xù)教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母按照子女教育扣除，但對于同一教育事項，不得重復(fù)扣除。
4.繼續(xù)教育專項附加扣除該如何申報？
答：根據(jù)《辦法》規(guī)定，對技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，采取憑證書信息定額扣除方式。納稅人在取得證書后向扣繳義務(wù)人提供姓名、納稅識別號、證書編號等信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除。也可以在年終向稅務(wù)機關(guān)提供資料，通過匯算清繳享受扣除。
5.繼續(xù)教育專項附加扣除扣除方式是什么？
答：對學(xué)歷繼續(xù)教育，采取憑學(xué)籍信息定額扣除方式。納稅人向扣繳義務(wù)人提供姓名、納稅識別號、學(xué)籍、考籍等信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)扣除，也可以在年終向稅務(wù)機關(guān)提供資料，通過匯算清繳享受扣除。
6.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出，可在多長期限內(nèi)扣除？
答：在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。
7.納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假是否連續(xù)計算？
答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假期連續(xù)計算。
8.納稅人享受繼續(xù)教育專項附加扣除需保存哪些資料？
答：納稅接受學(xué)歷繼續(xù)教育，不需保存相關(guān)資料。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。
9.沒有證書的興趣培訓(xùn)費用可扣除嗎？
答：目前，繼續(xù)教育專項附加扣除的范圍限定學(xué)歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，上述培訓(xùn)之外的花藝等興趣培訓(xùn)不在稅前扣除范圍內(nèi)。
10.納稅人終止繼續(xù)教育是否需要報告？
答：納稅人終止繼續(xù)教育，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)變化信息告知扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機關(guān)。
二、電子模板填寫問題
1.填報繼續(xù)教育支出需要符合什么條件？
答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的條件需要扣除年度內(nèi)在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）教育。職業(yè)資格繼續(xù)教育需要在扣除年度取得職業(yè)資格或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格相關(guān)證書。
2.同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？
答：只填寫其中一條即可。因為多個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時享受，多個職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時享受。
3.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時享受嗎？
答：可以。
4.學(xué)歷（學(xué)位）教育，是否最后沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書也可以扣48個月？
答：憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除48個月。
5.如果可以，48個月后，換一個專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個月？
答：納稅人48個月后，換一個新的專業(yè)學(xué)習(xí)，可以重新按第二次參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個月。
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