新個稅法這些問題沒弄懂？重慶市稅務(wù)局為你一一解答
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-01-05
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重慶稅務(wù)
2019年1月1日起，新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》全面施行。取得“綜合所得”或“經(jīng)營所得”的納稅人，在5000元的基本減除費用和“三險一金”專項扣除外，還可以依條件享受6項專項附加扣除。詳情可點擊往期報道了解：剛剛，個稅專項附加扣除暫行辦法公布，元旦起施行！
為了更加便利納稅人，稅務(wù)總局推出了全新的個人所得稅辦稅系統(tǒng)，具體怎么用，重慶發(fā)布早已送上視頻：個稅新政｜新版辦稅系統(tǒng)今天上線！5分鐘短片教你怎么用
1月2日，重慶市稅務(wù)局個人所得稅處副處長吳梅接受專訪，就年終獎、住房貸款利息以及手機APP如何使用等市民高度關(guān)注的問題，進行專題解答，趕緊來看！
年終獎可以不并入當年綜合所得
問：2019年以后發(fā)放的全年一次性獎金，如何計算繳納個人所得稅？
吳梅：對納稅人在2019年1月1日至2021年12月31日期間取得的全年一次性獎金，可以不并入當年綜合所得，以獎金全額除以12個月的數(shù)額，按照綜合所得月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅，以避免部分納稅人因全年一次性獎金并入綜合所得后提高適用稅率。
對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。而如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產(chǎn)生應(yīng)納稅款或者增加稅負。
同時，如單獨適用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現(xiàn)稅負突然增加的“臨界點”現(xiàn)象。因此，《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號）專門規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金的，可以自行選擇計稅方式，請納稅人自行判斷是否將全年一次性獎金并入綜合所得計稅。也請扣繳單位在發(fā)放獎金時注意把握，以便于納稅人享受減稅紅利。
個人首套房每月抵扣1000元
婚前首套房可任選一方扣除
問：住房貸款利息怎么扣除？
吳梅：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
問：住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎？
吳梅：不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
問：個人所得稅改革后，住房租金是否可以扣除？
吳梅：個人所得稅改革后，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照1500元、1100元、800元三檔標準定額扣除。
問：夫妻婚前購買的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？
吳梅：經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
勞務(wù)、稿酬等
以減除20%的余額為收入額
問：勞務(wù)報酬所得如何計算個人所得稅？
吳梅：2018年12月31日之前取得的勞務(wù)報酬仍按照修改前的稅法規(guī)定執(zhí)行。2019年1月1日起，根據(jù)新個稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。
問：稿酬、特許權(quán)使用費如何計算個人所得稅？
吳梅：2019年1月1日起，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。
個稅預(yù)扣款與應(yīng)納額不一致
申報后多退少補
問：如果個人所得稅年度預(yù)扣預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額不一致，如何處理？
吳梅：納稅人需要辦理匯算清繳。納稅人應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》，稅款多退少補。
問：贍養(yǎng)老人的子女如何對費用進行分攤？
吳梅：贍養(yǎng)老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。
個人所得稅APP怎么用
問：2018年12月29日，國家稅務(wù)總局官網(wǎng)發(fā)布《致全國個人所得稅納稅人的一封信》，請納稅人及時登錄自然人稅收管理系統(tǒng)（個人所得稅APP）進行實名認證，了解最新政策和功能，方便使用操作。“個人所得稅”手機APP和?？垭娮幽０迥睦锵螺d？
吳梅：“個人所得稅”手機APP下載方式：納稅人登錄本省電子稅務(wù)局網(wǎng)站，通過瀏覽器掃描二維碼，下載“個人所得稅”手機APP。2018年12月31日起，納稅人可以通過“個人所得稅”手機APP申報個人所得稅專項附加扣除。
?？垭娮幽０逑螺d有多種渠道。可以從各地稅務(wù)機關(guān)的門戶網(wǎng)站或電子稅務(wù)局網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中任意一項專項附加扣除入口，點擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。
來源：重慶發(fā)布
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