山東省稅務(wù)局解答無租使用的房子并有租賃合同能享受住房租金扣除等10個(gè)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-01-13
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來源：山東稅務(wù) 時(shí)間：2019年1月7日
轉(zhuǎn)自《12366熱線個(gè)人所得稅常見問題（七）》
1、納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)在何時(shí)申報(bào)個(gè)稅？
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》：“第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。……”
2、非居民個(gè)人需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳嗎？
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》：“第十一條 非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。”
3、父母是中國國籍的居民個(gè)人，但孩子是外國國籍，孩子在中國境內(nèi)接受全日制的學(xué)歷教育，可以扣除子女教育支出嗎？
可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第五條 納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。”父母為居民個(gè)人，其子女在境內(nèi)接受的全日制學(xué)歷教育，可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。
4、納稅人與其朋友共同購買了一套住房，均享受首套住房貸款利息，如何進(jìn)行住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十四條 納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
本辦法所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。”因此，若雙方均符合首款住房貸款利息支出的扣除條件，則可分別享受該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。
5、無租使用的房子，有租賃合同，能享受住房租金扣除嗎？
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十七條 納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：……”無租使用房屋，因未發(fā)生住房租金支出，故不能扣除。
6、個(gè)人租賃住房產(chǎn)生租金支出，但工作單位后續(xù)會為其報(bào)銷房屋租金，該情況下可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除嗎？
可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十七條納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：……”若符合文件規(guī)定的扣除條件，屬于在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，不管其單位是否報(bào)銷，均可享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。
7、住房租金支出扣除中“主要工作城市”的范圍是什么？某市下屬縣有住房，到該市市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除？
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第十八條 本辦法所稱主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。……”在工作城市下屬縣有住房的，屬于在主要工作城市有住房，不可以扣除租金支出。
8、納稅人從小被過繼收養(yǎng)，養(yǎng)父再婚，現(xiàn)在養(yǎng)父去世，納稅人照顧養(yǎng)父再婚妻子發(fā)生的贍養(yǎng)支出，可否享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？
可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第二十三條本辦法所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。……第二十九條 本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母……”如果養(yǎng)母符合條件即可扣除。
9、在個(gè)人所得稅APP中填寫住房貸款利息時(shí)，貸款合同編號系統(tǒng)默認(rèn)只能輸入數(shù)字，編號中有漢字如何處理？
個(gè)人所得稅APP不斷進(jìn)行版本升級，升級后的最新版本已解決此問題，建議納稅人更新到最新版本后再進(jìn)行填報(bào)。
10、自然人在APP、WEB端、大廳端分別填報(bào)了個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息，以哪個(gè)為準(zhǔn)？
自然人分別在APP端、WEB端、辦稅服務(wù)廳報(bào)送扣除信息，因數(shù)據(jù)互通，以最后修改為準(zhǔn)。
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