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中國稅務(wù)報　　

 

　　企業(yè)辦稅人員申請發(fā)票增量，但卻對企業(yè)經(jīng)營和負責人等情況“一問三不知”，隨后又迅速撤銷了增票申請。企業(yè)人員的反常行為背后隱藏著什么秘密？稅務(wù)人員跟進核查，發(fā)現(xiàn)情況遠比想象的復(fù)雜……

 

鐘瑞瑩 作

　　

　　甘肅省嘉峪關(guān)市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)征管人員發(fā)現(xiàn)的線索，歷時一年多時間破獲一起虛開增值稅專用發(fā)票案件。涉案人員李某某以8戶企業(yè)為平臺，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，共計對外虛開增值稅專用發(fā)票1008份，涉及金額9904.7萬元，稅額1683.8萬元。目前，李某某已被抓捕歸案，案件已移交司法機關(guān)審理。

 

1、人員失聯(lián)， 貨物“兩頭在外”  3戶增票企業(yè)疑點重重

 

　

　　2016年6月20日、21日兩天時間內(nèi)，嘉峪關(guān)市稅務(wù)機關(guān)位于新華路和火車站路的稅務(wù)分局先后收到會計人員胡某為嘉峪關(guān)3戶經(jīng)營廢舊物資的C公司、Z公司和F公司提出的增值稅專用發(fā)票增量申請。當稅收管理員例行詢問企業(yè)經(jīng)營范圍、營業(yè)額、貨物來源和銷售地點等情況時，胡某卻稱“不清楚”。

　　

　　這一情況引起了稅收管理員的警覺，要求胡某提供企業(yè)負責人的具體信息和電話，但胡某竟稱沒見過，也不知道聯(lián)系方式，并表示他是被自稱李某某的人介紹，幫這些企業(yè)記賬和代辦涉稅業(yè)務(wù)。稅收管理員隨即通過稅收征管信息系統(tǒng)查詢申請發(fā)票增量的3戶企業(yè)法定代表人電話，但所有電話均無法接通。

　　

　　國家已經(jīng)取消了廢舊物資經(jīng)營企業(yè)相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策，嘉峪關(guān)市廢舊物資經(jīng)營行業(yè)呈現(xiàn)萎縮態(tài)勢，為何3戶企業(yè)經(jīng)營狀況這么好，又同時申請增值稅專用發(fā)票增量？

　　

　　稅收管理員通過電子底賬系統(tǒng)查詢3戶企業(yè)的進銷項數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)這3戶企業(yè)的進項發(fā)票大多來自廣州和南寧，貨物名稱為廢鋼鐵、廢鋁和廢紙，企業(yè)開出的銷項發(fā)票信息顯示這些廢品銷售到了大連。廢舊物資進貨、銷貨兩頭在外，遠距離運輸，并不符合該行業(yè)經(jīng)營常規(guī)，稅收管理員認為3戶企業(yè)存在很大疑點。

　　

　　就在此時，胡某同時撤銷了3戶企業(yè)的發(fā)票增量申請。

 

2、協(xié)查追索，疑點排查   8戶可疑企業(yè)浮出水面

　　

　　稅收管理員迅速將3戶企業(yè)異常情況向上級匯報，嘉峪關(guān)市稅務(wù)機關(guān)隨即要求各區(qū)縣征管部門迅速排查轄區(qū)“企業(yè)法定代表人無法聯(lián)系、企業(yè)進銷業(yè)務(wù)兩頭在外、短期內(nèi)營業(yè)額迅速增長”的廢舊物資經(jīng)營企業(yè)。

　　

　　經(jīng)過各稅務(wù)分局、稅務(wù)所排查，又發(fā)現(xiàn)了3戶疑點企業(yè)。

　　

　　稅務(wù)人員隨即調(diào)取了6戶企業(yè)2016年度的所有涉稅資料，發(fā)現(xiàn)6戶企業(yè)購銷貨物均沒有貨物運輸記錄。稅務(wù)人員隨即約談了6戶企業(yè)的代賬人員胡某、宋某，并對企業(yè)展開外圍核查。經(jīng)核實，6戶企業(yè)的幕后老板都是李某某，具體經(jīng)營業(yè)務(wù)胡某和宋某并不清楚，只是按照李某某的指令領(lǐng)用發(fā)票和代理賬務(wù)。

　　

　　就在此時，稽查部門接到了寧夏銀川市稅務(wù)機關(guān)發(fā)來的5筆已證實虛開的協(xié)查函。函件顯示，嘉峪關(guān)市有2戶虛開受票企業(yè)，分別是嘉峪關(guān)J公司、嘉峪關(guān)R公司，虛開貨物品目為廢鋁線、廢鋼等，共涉及發(fā)票64份，金額596.29萬元，稅額101.37萬元。

　　

　　稅務(wù)人員通過稅收征管信息系統(tǒng)查詢企業(yè)信息并經(jīng)過比對后發(fā)現(xiàn)，嘉峪關(guān)R公司的法定代表人就是胡某代為記賬的企業(yè)關(guān)聯(lián)人員李某某。稅務(wù)人員詢問嘉峪關(guān)J公司財務(wù)人員張某得知，該企業(yè)的實際經(jīng)營人也是李某某，其剛收購了嘉峪關(guān)J公司，還未辦理企業(yè)變更登記。

　　

　　所有排查線索顯示，上述8家企業(yè)存在重大虛開疑點: 8戶企業(yè)中有6戶為新辦不足4個月的企業(yè)；企業(yè)購銷業(yè)務(wù)具有“兩頭在外”、短期營業(yè)額迅速增長的特點，有大量接收和開具發(fā)票行為；8戶企業(yè)法定代表人和實際控制人均為李某某，該人員已失聯(lián)。

　　

　　李某某具有虛開發(fā)票重大嫌疑，嘉峪關(guān)市稅務(wù)機關(guān)決定歸并案源，對8戶企業(yè)實施重點核查。

　　

　　檢查人員查詢企業(yè)進銷項發(fā)票發(fā)現(xiàn)：8戶企業(yè)基本上從廣東、廣西等地企業(yè)購進廢舊物資再銷往大連、邯鄲等地企業(yè)，票面信息所載的貨物相似（均為廢鐵、廢鋁等），進銷項發(fā)票流向基本相同，發(fā)票開具的時間、份數(shù)、金額和稅額數(shù)據(jù)較接近，大部分發(fā)票都具有頂格開具等異常特征。

　　

　　嘉峪關(guān)市稅務(wù)機關(guān)決定成立“7·05”專案組，對8戶涉案企業(yè)立案調(diào)查。

 

3、循跡追蹤，千里核查  異地購銷“把戲”見光

　　

　　檢查人員根據(jù)疑點企業(yè)情況，決定從票流、資金流著手兵分3路實施調(diào)查：第一路人員奔赴廣州、南寧、大連等地，核查上、下游企業(yè)與涉案企業(yè)的貨物購銷、物流運輸?shù)惹闆r。第二路人員選取本地受票量較大的2戶下游企業(yè)調(diào)查取證。第三路人員到金融部門調(diào)取涉案8戶企業(yè)及李某某的所有銀行賬號、資金交易流水明細，尋找線索和證據(jù)。

　　

　　檢查人員對嘉峪關(guān)本地2戶受票下游企業(yè)人員進行詢問并查證后確認，2戶下游企業(yè)通過支付開票手續(xù)費的方式從涉案8戶企業(yè)中的嘉峪關(guān)G公司取得35份虛開發(fā)票，企業(yè)之間并無真實購銷業(yè)務(wù)。

　　

　　不久，赴廣州、南寧等上游企業(yè)外調(diào)的人員傳回消息，25戶上游企業(yè)均已走逃失聯(lián)，這些企業(yè)通過在增值稅納稅申報表“應(yīng)納稅額減征額”“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”欄次填列虛假數(shù)據(jù)的方式，虛假納稅申報，并無實際經(jīng)營活動。25戶上游企業(yè)均與涉案企業(yè)無實際交易行為，涉案企業(yè)接受發(fā)票為虛開發(fā)票。

　　

　　檢查人員對受票較多的大連2戶下游企業(yè)外調(diào)發(fā)現(xiàn)，1戶企業(yè)已失聯(lián)；另外1戶企業(yè)僅提供了與嘉峪關(guān)市涉案企業(yè)交易的賬務(wù)資料，但其中并沒有運輸費用等憑證，企業(yè)負責人稱具體業(yè)務(wù)情況需向業(yè)務(wù)員核實再回復(fù)。但當檢查人員再次前往企業(yè)調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)已走逃。

 

4、偽造業(yè)務(wù)，虛開發(fā)票  法網(wǎng)恢恢罪責難逃

 

　　

　　負責核查涉案8戶企業(yè)和李某某銀行賬戶的檢查人員，采集了與涉案8戶企業(yè)有關(guān)的30余個資金賬號，以及這些賬號中的數(shù)萬條銀行流水數(shù)據(jù)。經(jīng)過梳理、歸類和分析，檢查人員終于從繁雜數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)，8戶涉案企業(yè)與下游企業(yè)之間存在明顯的閉環(huán)資金回流：下游企業(yè)向涉案企業(yè)匯出貨款后，款項即轉(zhuǎn)入李某某個人賬戶，隨即再通過下游企業(yè)人員個人賬戶匯回下游企業(yè)。

　　

　　歷時一年多時間，檢查人員北上南下，多次前往廣州、南寧、大連等省市調(diào)查取證，收集證據(jù)資料7000多頁，并根據(jù)上、下游涉案企業(yè)情況，以資金流、票流為基礎(chǔ)，繪制出8戶涉案企業(yè)發(fā)票流向、資金往來和人員關(guān)系圖表，鎖定了涉案企業(yè)虛開違法的證據(jù)。

　　

　　經(jīng)查，違法人員李某某通過8家廢舊物資經(jīng)營企業(yè)，在沒有貨物購銷的情況下，接受虛開發(fā)票474份，涉及金額4616.36萬元；對外虛開發(fā)票534份，涉及金額5288.34萬元。案件共涉及廣州、南寧、大連、邯鄲等7省8市39家企業(yè)。目前，失聯(lián)在逃的涉案人員李某某已在新疆烏魯木齊市落網(wǎng)，案件已移交司法機關(guān)審理。

 

本報記者 金琳 李祥林 通訊員 劉妍 馮夢鴻

來源：中國稅務(wù)報