增值稅差額征稅計(jì)算難？看完就明白了
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-01-29
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中國(guó)稅務(wù)報(bào)
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）文件的要求，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)
就是適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，差額后的月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)，季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)（當(dāng)期銷售不動(dòng)產(chǎn)有其他規(guī)定哦）可以不繳增值稅。
那么好！
本期內(nèi)容同大家普及普及
增值稅差額征稅知識(shí)！
趕緊收藏！
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一、哪些行業(yè)適用差額征稅
（小規(guī)模納稅人）
金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、旅游服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包等等。
二、增值稅差額征稅咋計(jì)算和申報(bào)呢？
（小規(guī)模納稅人）
還是舉三個(gè)例子你就明白了！
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例子1
小明開(kāi)了一家旅游服務(wù)公司（小規(guī)模納稅人，選擇按季納稅，下同），2019年第一季銷售收入55萬(wàn)元，期間發(fā)生向其他單位支付的住宿費(fèi)12萬(wàn)、餐飲費(fèi)5萬(wàn)、交通費(fèi)3萬(wàn)、門票費(fèi)11萬(wàn)，當(dāng)季他應(yīng)該繳納多少稅款呢？
55銷售收入-12住宿費(fèi)-5餐飲費(fèi)-3交通費(fèi)-11門票費(fèi)=24萬(wàn)元
按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)規(guī)定，小明季銷售額小于30萬(wàn)元，因此不用繳當(dāng)季增值稅，是不是很簡(jiǎn)單~~~
咋申報(bào)呢？
先看看申報(bào)表！
如果小明開(kāi)的這家旅游公司是個(gè)體工商戶，那么他應(yīng)該將當(dāng)期銷售額24萬(wàn)填入11行；如果他是其他企業(yè)，那么他應(yīng)該將當(dāng)期銷售額24萬(wàn)填入第10行。
例子2
小明的旅游服務(wù)公司，2019年第一季銷售收入95萬(wàn)元（包括銷售自建不動(dòng)產(chǎn)40萬(wàn)），期間發(fā)生向其他單位支付的住宿費(fèi)12萬(wàn)、餐飲費(fèi)5萬(wàn)、交通費(fèi)3萬(wàn)、門票費(fèi)11萬(wàn)，當(dāng)季他應(yīng)該繳納多少稅款呢？
按照規(guī)定，該公司當(dāng)季的銷售額為（95-12-5-3-11=64萬(wàn)），但扣除出售不動(dòng)產(chǎn)的40萬(wàn)后，其他業(yè)務(wù)銷售額為24萬(wàn)元，仍然可以享受國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)規(guī)定的免稅優(yōu)惠。因此，該公司當(dāng)季只需要就其出售不動(dòng)產(chǎn)的40萬(wàn)繳納增值稅。
咋申報(bào)呢？
對(duì)于可享受優(yōu)惠政策的其他業(yè)務(wù)銷售額24萬(wàn)元，小明可參照案例1的方式進(jìn)行填報(bào)；此外不動(dòng)產(chǎn)銷售額應(yīng)在以下申報(bào)表中進(jìn)行反映。在第四行和第五行之間如實(shí)填入不動(dòng)產(chǎn)銷售額40萬(wàn)元，應(yīng)繳納稅款為：40/1.05×0.05=1.9萬(wàn)元。
例子3
小明的旅游服務(wù)公司，2019年第一季銷售收入105萬(wàn)元（包括銷售自建不動(dòng)產(chǎn)40萬(wàn)），期間發(fā)生向其他單位支付的住宿費(fèi)12萬(wàn)、餐飲費(fèi)5萬(wàn)、交通費(fèi)3萬(wàn)、門票費(fèi)11萬(wàn)，當(dāng)季他應(yīng)該繳納多少稅款呢？
該公司當(dāng)季的銷售額為（105-12-5-3-11=74萬(wàn)），扣除出售不動(dòng)產(chǎn)的40萬(wàn)后，其他業(yè)務(wù)銷售額為34萬(wàn)元，已超過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)可以享受免稅優(yōu)惠的規(guī)定。因此，該公司當(dāng)季應(yīng)就74萬(wàn)銷售額全部計(jì)算繳納增值稅。
這里分兩部分，首先咱們來(lái)計(jì)算扣除不動(dòng)產(chǎn)部分銷售額的應(yīng)納稅額：
非不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù) P1：
105-31=74萬(wàn)
扣除不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售額：74-40=34萬(wàn)
當(dāng)期應(yīng)繳稅款為：34/1.03×0.03=0.99萬(wàn)元
咋申報(bào)呢？
您應(yīng)該在第一欄中（旅游業(yè)小規(guī)模納稅人適用征收率3%）填報(bào)當(dāng)期收入34萬(wàn)元，應(yīng)繳稅款為0.99萬(wàn)元。
出售不動(dòng)產(chǎn)P2：
不動(dòng)產(chǎn)銷售額應(yīng)在以下申報(bào)表中進(jìn)行反映。在第四行和第五行之間如實(shí)填入不動(dòng)產(chǎn)銷售額40萬(wàn)元，應(yīng)繳納稅款為：40/1.05×0.05=1.9萬(wàn)元。
大家明白了嗎？
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