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　　為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》、《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》。為幫助企業(yè)深入掌握政策，全面享受優(yōu)惠，讓這一實(shí)打?qū)崱⒂矊?duì)硬的普惠性、實(shí)質(zhì)性減稅“紅包”精準(zhǔn)落袋，國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局對(duì)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免新政策進(jìn)行了梳理，整理了納稅人普遍關(guān)心的八個(gè)問(wèn)題并逐一解答。

　　一、問(wèn)：新政策出臺(tái)后，小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)變化了嗎？

　　答：是的，小型微利企業(yè)的條件大幅放寬了。調(diào)整后不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，統(tǒng)一按照“從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件”的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷。具體變化見(jiàn)表1

表1

　　二、問(wèn)：新政出臺(tái)后，優(yōu)惠計(jì)算方式變化了嗎？

　　答：是的，引入了超額累進(jìn)計(jì)算方法，優(yōu)惠力度更大了。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　以一戶(hù)年應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元的小型微利企業(yè)為例：

　　其年應(yīng)納所得稅額=100×25%×20%＋（200－100）×50%×20%=15萬(wàn)元，

　　享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策優(yōu)惠稅額=200×25%－15=35萬(wàn)元。

　　三、問(wèn)：新政出臺(tái)后，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算方式變化了嗎？

　　答：與原來(lái)一致。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　四、問(wèn)：新政出臺(tái)后，預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠的要求變化了嗎？

　　答：是的，預(yù)繳申報(bào)享受時(shí)判斷要求更簡(jiǎn)明易行，調(diào)整后不再考慮上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照第三問(wèn)答中提及“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

　　五、問(wèn)：原來(lái)不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，年度中間符合條件的，以后季度預(yù)繳時(shí)，能否享受優(yōu)惠？

　　答：可以。原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按第四問(wèn)答中提及的方法判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

　　六、問(wèn)：按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)如何享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策？

　　答：按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照第四問(wèn)答中提及的方法判斷符合小型微利企業(yè)條件的，自下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

　　七、問(wèn)：企業(yè)享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策需要辦理什么手續(xù)嗎？

　　答：小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

　　八、問(wèn)：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策中初創(chuàng)科技型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是不是也變化了？

　　答：是的，也進(jìn)行了放寬，主要是為了提高創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資的積極性。判斷條件中的“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)200人”調(diào)整為“從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人”，“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元”調(diào)整為“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元”。