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中國稅務(wù)報(bào)

　

核心閱讀

 

　　2019年是京津冀協(xié)同發(fā)展五周年。隨著《河北雄安新區(qū)總體規(guī)劃（2018—2035年）》《北京城市副中心控制性詳細(xì)規(guī)劃（街區(qū)層面）（2016年－2035年）》均獲批復(fù)，雄安新區(qū)和北京城市副中心，已從頂層設(shè)計(jì)階段轉(zhuǎn)向?qū)嵸|(zhì)性的開工建設(shè)階段。

　　

　　1月17日開始，本報(bào)記者接連在北京市豐臺(tái)區(qū)總部基地和北京城市副中心進(jìn)行了多次采訪，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)有一批企業(yè)開始加速總部遷移步伐。有關(guān)專家提醒企業(yè)：總部遷移過程中，企業(yè)應(yīng)該做好稅務(wù)方面的規(guī)劃，處理好遷出地和遷入地的稅務(wù)事項(xiàng)。同時(shí)，應(yīng)借助總部遷移契機(jī)，提升自身稅務(wù)管理能力。

 

 

位于北京市豐臺(tái)區(qū)的總部基地。  CFP 圖

　　

辦理遷出地業(yè)務(wù)

方法得當(dāng)遷移很順暢

 

案例

　　自從在電子稅務(wù)局填完資料、點(diǎn)擊提交的那一刻起，盧新娜的心情就開始忐忑。作為中鐵建工集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部副部長的她，正在辦理一件對(duì)于公司來說十分重要的大事——完成企業(yè)總部的跨區(qū)域遷移。之前，她曾聽說，辦理遷移并不容易，遷出地可能“不愿意讓走”，或者需花費(fèi)較長時(shí)間。然而，讓她沒有想到的是，整個(gè)過程僅幾天時(shí)間就成功完成了。

 

　　事實(shí)上，不少企業(yè)都像中鐵建工集團(tuán)一樣，有遷移總部的需求。

　　

　　隨著京津冀協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略深入推進(jìn)，北京城市副中心、雄安新區(qū)、天津?yàn)I海新區(qū)成為不少企業(yè)總部遷移的熱門目的地。從記者采訪的情況看，辦理遷出地業(yè)務(wù)時(shí)，掌握合適的方式方法很有必要。其中，用好國家的有關(guān)政策十分關(guān)鍵。

　　

　　采訪中，幾乎所有企業(yè)都談到了2018年8月國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于貫徹落實(shí)全國深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會(huì)議精神 優(yōu)化稅收營商環(huán)境有關(guān)事項(xiàng)的通知》（稅總函〔2018〕461號(hào)）。該通知明確提出，要簡化跨區(qū)域遷移流程，從而為企業(yè)跨區(qū)域遷移提供了有力的政策保障。

　　

　　在實(shí)操層面，北京市稅務(wù)部門發(fā)布的《關(guān)于優(yōu)化納稅人跨區(qū)遷移有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)定，年度繳納稅款1000萬元以上的納稅人跨區(qū)遷移事項(xiàng)，由市局直接辦理，納稅人可通過網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理，也可以到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)申請(qǐng)。凡符合跨區(qū)遷移條件的，遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)將于5個(gè)工作日內(nèi)完成納稅人跨區(qū)遷移處理。“從我們的經(jīng)驗(yàn)看，認(rèn)真研究、積極掌握這些政策，非常重要。”中鐵建工集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部副部長盧新娜說。

　　

　　在用好國家相關(guān)政策的同時(shí)，企業(yè)也須做好稅務(wù)自查，嚴(yán)格按照規(guī)定辦結(jié)原經(jīng)營地的所有涉稅事項(xiàng)。

　　

　　國家稅務(wù)總局北京市豐臺(tái)區(qū)稅務(wù)局征收管理科科長劉占京告訴記者，這些事項(xiàng)包括向原經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款，跨省遷移的還需要繳銷未使用完的發(fā)票、注銷稅務(wù)登記等。其中尤其要注意的是，企業(yè)一定要處理完未辦結(jié)的稽查案件、風(fēng)控事項(xiàng)及其他核查事項(xiàng)，否則遷移申請(qǐng)將不能及時(shí)受理。

　　

　　中鐵建工在辦理遷移過程中遇到的一個(gè)難題，就是存在一項(xiàng)未辦結(jié)的稽查事項(xiàng)。為此，中鐵建工與原經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)以及遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了密切溝通，在各級(jí)、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的通力合作和大力幫助下，最終妥善處理了稽查事項(xiàng)，遷移工作才得以順利開展。

　　

　　“現(xiàn)在回憶起來，辦理遷出方面的涉稅事項(xiàng)，并沒有想象中那么復(fù)雜。”盧新娜笑著告訴記者，只要方法得當(dāng)，辦理過程就會(huì)很順暢。

　　

辦理遷入地業(yè)務(wù)

溝通和規(guī)劃都很重要

 

案例

　　一家大型企業(yè)E公司在進(jìn)行總部遷移時(shí)，沒有提前與遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系，也沒有制定詳盡的稅務(wù)規(guī)劃，結(jié)果不僅在辦理遷入地稅收業(yè)務(wù)時(shí)“卡了殼”，而且還因發(fā)票問題遭到了客戶的埋怨。原來，E公司因?yàn)椴皇煜は嚓P(guān)流程，忽視了發(fā)票管理工作，沒有及時(shí)認(rèn)證勾選尚未抵扣的增值稅專用發(fā)票，就進(jìn)行了發(fā)票繳銷，導(dǎo)致其客戶不能順利抵扣，雙方產(chǎn)生了糾紛，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)造成了一定損害。

 

　　國家稅務(wù)總局北京市通州區(qū)稅務(wù)局征收管理科科長何龍向記者表示，企業(yè)在進(jìn)行總部遷移時(shí)，一定要提前與遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通聯(lián)系，詳細(xì)了解遷移流程及所需資料，據(jù)此制定好遷移時(shí)間表，有計(jì)劃、有步驟地開展遷移工作，并及時(shí)就進(jìn)度情況與遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，尤其要做細(xì)遷入前的稅務(wù)規(guī)劃，避免因稅務(wù)事項(xiàng)影響遷移進(jìn)程和業(yè)務(wù)發(fā)展。

　　

　　對(duì)此，盧新娜感觸頗深。她告訴記者，在進(jìn)行總部遷移時(shí)，他們公司上下都“緊繃一根弦”，因?yàn)橐坏┻w出和遷入事項(xiàng)銜接不好，就有可能影響業(yè)務(wù)開展，造成不小的損失。為此，他們提前與豐臺(tái)區(qū)稅務(wù)局進(jìn)行了溝通，稅務(wù)人員向他們?cè)敿?xì)講解了相關(guān)政策、具體流程以及重點(diǎn)事項(xiàng)，幫他們制定了詳盡的規(guī)劃安排。

　　

　　在企業(yè)遷移總部的過程中，溝通和規(guī)劃都能創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。對(duì)于企業(yè)而言，將總部從A地遷移到B地的過程中，需要考量許多稅收因素，倘若沒有詳盡的規(guī)劃，總部遷移帶來的戰(zhàn)略價(jià)值就會(huì)打折扣。

　　

　　根據(jù)實(shí)踐中的典型案例，以下問題很有必要從稅收視角進(jìn)行深入考量：如果企業(yè)要在通州區(qū)建立總部，是建立全球總部還是區(qū)域總部？是單純實(shí)現(xiàn)總部的遷移還是借機(jī)調(diào)整公司治理結(jié)構(gòu)，并在遷移之前進(jìn)行必要的內(nèi)部整合和并購重組？新的總部建立后，與成員企業(yè)之間采取總分關(guān)系合適還是母子關(guān)系合適？總部遷移過程中，是否需要同步考慮引入外部資金？如果有境外資金引入，如何綜合考慮國際通行的稅收規(guī)則、稅收協(xié)定和國內(nèi)法規(guī)？有關(guān)專家表示，這些問題的背后，都有許多復(fù)雜的稅收問題，需要企業(yè)扎扎實(shí)實(shí)做好稅務(wù)規(guī)劃。

　　

　　充分享受稅收優(yōu)惠，是企業(yè)總部遷移過程中，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)價(jià)值的重要體現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)該與遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)充分溝通，如果涉及并購重組的，應(yīng)盡可能享受特殊性稅務(wù)處理的稅收優(yōu)惠；如果遷移前屬于高新技術(shù)企業(yè)的，還應(yīng)考慮如何在遷入后繼續(xù)保持高新身份；如果涉及增值稅抵扣等細(xì)節(jié)性規(guī)定的，還應(yīng)注意這些政策規(guī)定的銜接問題。

　　

　　記者在采訪中了解到，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，遷移企業(yè)在遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記前，尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后繼續(xù)抵扣。遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》，遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將傳來的轉(zhuǎn)移單與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，確認(rèn)無誤后，允許繼續(xù)申報(bào)抵扣。如果企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)數(shù)據(jù)存在差異，那么就需要企業(yè)重新進(jìn)行確認(rèn)和材料報(bào)送。因此，準(zhǔn)備遷移總部的企業(yè)，一定要注意類似政策的細(xì)節(jié)性規(guī)定，在合規(guī)前提下實(shí)現(xiàn)稅收價(jià)值的最大化。

　　

總部整體性建設(shè)

提升稅務(wù)管理能力

 

 

案例

　　不久前，一家大型企業(yè)F公司前去參加競標(biāo)，結(jié)果卻被拒之門外，原因在于，招標(biāo)方要求參與競標(biāo)的企業(yè)，從總部公司到旗下各分、子公司，納稅信用等級(jí)都必須是A級(jí)，而這家大型企業(yè)由于旗下一成員企業(yè)納稅信用是D級(jí)，不滿足條件，喪失了競標(biāo)資格。直到此時(shí)，F(xiàn)公司才明白，稅務(wù)管理能力與企業(yè)的整體競爭力密切相關(guān)，持續(xù)提升自身的稅務(wù)管理水平非常重要。

　　

　　采訪中，記者印象非常深刻的一點(diǎn)是，多位業(yè)界專家都表示，企業(yè)在進(jìn)行總部遷移時(shí)，應(yīng)把目光放長遠(yuǎn)，充分把握遷移契機(jī)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)治理結(jié)構(gòu)，提升稅務(wù)管理能力，促進(jìn)整體競爭力的提高。

　　

　　通州區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)科副科長張文彬告訴記者，企業(yè)進(jìn)行總部遷移時(shí)，不只是完成一次“搬遷”這么簡單，還有可能涉及發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)重塑、人員配置優(yōu)化、管理方式轉(zhuǎn)變等一系列事項(xiàng)，可謂增強(qiáng)整體實(shí)力的一次絕佳契機(jī)，企業(yè)應(yīng)把握好這次機(jī)遇，提升自身的稅務(wù)管理水平。

　　

　　事實(shí)上，作為遷入地政府，并非對(duì)準(zhǔn)備遷入總部的企業(yè)“來者不拒”，而是有著比較系統(tǒng)的考量。僅從稅收角度看，會(huì)重點(diǎn)考量企業(yè)的納稅信用、稅收貢獻(xiàn)能力、稅收貢獻(xiàn)的“綠色成分”和“科技含量”，以及企業(yè)總部對(duì)成員企業(yè)的稅務(wù)管理能力等。換句話說，如果企業(yè)總部對(duì)成員企業(yè)的稅務(wù)管理能力不強(qiáng)，很有可能被拒之門外。

　　

　　同時(shí)，從企業(yè)完成總部遷移后所處區(qū)域的競爭態(tài)勢(shì)來看，借機(jī)提升稅務(wù)管理能力也十分必要。以北京城市副中心為例，其在規(guī)劃建設(shè)中，始終堅(jiān)持“世界眼光、國際標(biāo)準(zhǔn)、中國特色、高點(diǎn)定位”，目標(biāo)是聚集一批符合產(chǎn)業(yè)規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)的高精尖企業(yè)。通州區(qū)稅務(wù)局副調(diào)研員薛貴林告訴記者，從這一規(guī)劃定位來看，未來大量遷移、入駐的企業(yè)，都將是高水平、潛力大、富有競爭力的企業(yè)，如果在進(jìn)行總部遷移規(guī)劃時(shí)，企業(yè)不考慮提升稅務(wù)管理水平，極有可能“錯(cuò)失良機(jī)”，并可能在未來競爭中失利。

　　

　　對(duì)此，業(yè)界專家建議，在具體操作上，一方面，企業(yè)遷移總部時(shí)，可以借助調(diào)整總部公司與分、子公司職能定位及管理模式的機(jī)會(huì)，建立或完善適合整個(gè)集團(tuán)的稅務(wù)管理制度和架構(gòu)體系，加強(qiáng)對(duì)旗下各分子公司的稅務(wù)管理能力，統(tǒng)籌提升合規(guī)水平；另一方面，可以結(jié)合業(yè)務(wù)模式的調(diào)整，將稅務(wù)管理融入進(jìn)來，從業(yè)務(wù)開展的前端入手，全流程防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)；此外，還可以借助人員配置優(yōu)化的契機(jī)，調(diào)整、優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，提升團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)。

　　

　　“只要能充分認(rèn)識(shí)、積極把握總部遷移的契機(jī)，并結(jié)合具體情況深入推進(jìn)稅務(wù)管理，企業(yè)將可以實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。”有關(guān)專家表示。

 

本報(bào)記者 康曉博 張剴 通訊員 聶珺婷 石冬冬

來源：中國稅務(wù)報(bào)