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《國家稅務總局12366北京納稅服務中心負責人就新個人所得稅法實施首期申報有關問題答記者問》2019年02月01日    來源： 國家稅務總局辦公廳

問4：保險營銷員、證券經紀人傭金收入如何預扣預繳個人所得稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅【2018】164號）文件規(guī)定，對保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，扣繳單位應當按照累計預扣法計算預扣個人所得稅。結合個人所得稅法及其實施條例有關規(guī)定，累計預扣法預扣預繳個人所得稅的具體計算公式為：
本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入額-累計減除費用-累計其他扣除
其中，收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額計算；累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計算；其他扣除按照展業(yè)成本、附加稅費和依法確定的其他扣除之和計算，其中展業(yè)成本按照收入額的25%計算。
上述公式中的預扣率、速算扣除數(shù)，比照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》(國家稅務總局公告2018年第61號發(fā)布)所附的《個人所得稅預扣率表一》執(zhí)行。

個人所得稅預扣率表一
（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）

《新個人所得稅法實施條例及過渡期政策納稅人常見疑問30答》發(fā)布時間：2019-01-31

26.保險營銷員、證券經紀人取得傭金收入怎么計稅？ 

答：保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，由展業(yè)成本和勞務報酬兩部分構成。考慮到保險營銷員、證券經紀人在開展業(yè)務時，承擔一定的展業(yè)成本，對其傭金收入全額計稅，不盡合理。稅制改革前，為支持保險、證券行業(yè)健康發(fā)展，適當減輕保險營銷員、證券經紀人的稅負，經商原保監(jiān)會、證監(jiān)會同意，將保險營銷員、證券經紀人傭金收入的40%視為展業(yè)成本不予征稅。稅制改革后，保險營銷員、證券經紀人的傭金收入應當依法納入綜合所得，新增加每年6萬元的減除費用、“三險一金”、專項附加扣除、其他扣除等扣除項目，應納稅所得額的計算發(fā)生一定變化，為此，調整了保險營銷員、證券經紀人的計稅方法，保持稅收政策連續(xù)穩(wěn)定。

計稅時，保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額，再減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算個人所得稅。其中，展業(yè)成本按照不含增值稅的傭金收入減除20%費用后余額的25%計算。

日常預扣預繳時，綜合考慮新舊稅制銜接，為最大程度減輕保險營銷員、證券經紀人稅收負擔，依照稅法規(guī)定，對其取得的傭金收入，按照累計預扣法計算預繳稅款。具體計算時，以該納稅人截至當期在單位從業(yè)月份的累計收入減除累計減除費用、累計其他扣除后的余額，比照工資、薪金所得預扣率表計算當期應預扣預繳稅額。專項扣除和專項附加扣除，在預扣預繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報時辦理。主要考慮是，一方面，依據個人所得稅法和實施條例規(guī)定，個人取得的勞務報酬，應當在匯算清繳時辦理專項附加扣除；另一方面，保險營銷員、證券經紀人多為自己繳付“三險一金”，支付傭金單位較難掌握這些情況并為其辦理扣除；同時，部分保險營銷員、證券經紀人還有任職受雇單位，由支付傭金單位辦理可能出現(xiàn)重復扣除。