累計(jì)預(yù)扣法下，如何簡(jiǎn)便地計(jì)算工資、薪金所得個(gè)人所得稅？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-02-12
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按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人自2019年1月1日起向員工發(fā)放工資并計(jì)算和預(yù)扣個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除子女教育、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，同時(shí)要按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。
為滿足廣大扣繳義務(wù)人在發(fā)放工資時(shí)計(jì)算應(yīng)扣個(gè)人所得稅的實(shí)際需求，“自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端”（以下簡(jiǎn)稱“扣繳客戶端”）提供了“稅款計(jì)算”的功能?，F(xiàn)以某單位2019年2月份向員工發(fā)放工資為例，說明如何通過扣繳客戶端計(jì)算應(yīng)預(yù)扣的個(gè)人所得稅。
“稅款計(jì)算”功能的整體流程：首先打開扣繳客戶端，將“稅款所屬月份”由“2019年01月”調(diào)整為“2019年02月”；然后依次操作“人員信息采集”“專項(xiàng)附加扣除信息采集”和“綜合所得申報(bào)”三個(gè)模塊，具體步驟如下：
第一步：人員信息采集
點(diǎn)擊扣繳客戶端左側(cè)功能欄的“人員信息采集”，通過電子模板“導(dǎo)入”或逐人“添加”的方式，報(bào)送2019年2月份擬發(fā)放工資員工的人員信息，并獲取反饋。
提示：與上期相比，當(dāng)月人員信息未發(fā)生變化的，可以不進(jìn)行該步驟操作。
第二步：專項(xiàng)附加扣除信息采集
點(diǎn)擊扣繳客戶端左側(cè)功能欄的“專項(xiàng)附加扣除信息采集”，通過紙質(zhì)報(bào)表“新增”或電子模板“導(dǎo)入”的方式，報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息并獲取反饋；對(duì)于員工通過自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)（WEB端、手機(jī)APP）報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人可通過“下載更新”獲取相關(guān)信息。
提示：與上期相比，當(dāng)月專項(xiàng)附加扣除信息未發(fā)生變化的，可以不進(jìn)行該步驟操作。
第三步：綜合所得申報(bào)
點(diǎn)擊扣繳客戶端左側(cè)功能欄的“綜合所得申報(bào)”，然后依次操作“收入及減除填寫”和“稅款計(jì)算”。
1.收入及減除填寫
由于扣繳客戶端具有自動(dòng)累計(jì)申報(bào)收入的功能，扣繳義務(wù)人需先行進(jìn)行“累計(jì)所得數(shù)據(jù)來源”的系統(tǒng)設(shè)置，首先點(diǎn)擊左側(cè)功能欄的“系統(tǒng)設(shè)置”，然后點(diǎn)擊“申報(bào)管理”-“累計(jì)所得數(shù)據(jù)來源”，最后選擇數(shù)據(jù)獲取方式。
如果扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端已填寫稅款所屬月份2019年1月的申報(bào)信息并已提交申報(bào)，建議選擇“稅務(wù)局端獲取”；如果扣繳義務(wù)人已填寫稅款所屬月份2019年1月的申報(bào)信息但未提交申報(bào)，應(yīng)選擇“本地文件獲取”。
需要說明的是：如果扣繳義務(wù)人尚未填寫稅款所屬月份2019年1月的申報(bào)信息，扣繳客戶端將無法自動(dòng)累計(jì)上期的申報(bào)收入。
“累計(jì)所得數(shù)據(jù)來源”設(shè)置完成后，首先通過“新增”或“導(dǎo)入”的方式填寫“本期收入”、“本期免稅收入”、“三險(xiǎn)一金”等稅前減除項(xiàng)目，然后點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”，此時(shí)處理完成稅款所屬月份2019年2月的收入及減除信息。
2.計(jì)算稅款
點(diǎn)擊“綜合所得申報(bào)”-“稅款計(jì)算”，扣繳義務(wù)人2019年2月份擬向員工發(fā)放工資時(shí)應(yīng)預(yù)扣的個(gè)人所得稅就計(jì)算完成了，同時(shí)也在扣繳客戶端完成了申報(bào)表的填寫。
此時(shí)，扣繳義務(wù)人可以點(diǎn)擊“導(dǎo)出”，導(dǎo)出稅款計(jì)算結(jié)果，其中應(yīng)補(bǔ)（退）稅額即為2019年2月份向員工發(fā)放工資時(shí)應(yīng)預(yù)扣的個(gè)人所得稅。
說明：2019年3月征期，扣繳義務(wù)人完成“附表填寫”后（非必填，需根據(jù)自身實(shí)際確認(rèn)是否需要填寫），就可以提交報(bào)送稅款所屬月份2019年2月的申報(bào)表了。
來源：北京稅務(wù)
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