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日前，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，明確從今年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

同時，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

國家稅務總局廣東省稅務局積極采取多項工作措施，對納稅人普遍關心的問題，提供了專業(yè)的解答，幫助大家更好理解，充分享受政策紅利。

問：本次政策和之前有何不同？

答：本次政策放寬了小型微利企業(yè)標準，擴大小型微利企業(yè)的覆蓋面。政策調整前，小型微利企業(yè)年應納稅所得額、從業(yè)人數和資產總額標準上限分別為100萬元、工業(yè)企業(yè)100人（其他企業(yè)80人）和工業(yè)企業(yè)3000萬元（其他企業(yè)1000萬元）。此次調整明確將上述三個標準上限分別提高到300萬元、300人和5000萬元。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)。

問：怎樣才能享受小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？

答：小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

問：小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下享受免征增值稅政策（以下簡稱“免稅政策”），應辦理什么手續(xù)？

答：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，納稅人直接在申報表主表填寫相關免稅欄次即可享受，無需辦理任何備案手續(xù)，申報即享受。

 問：月（季）銷售額的執(zhí)行口徑是怎樣的？

答：小規(guī)模納稅人以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。

比如：A小規(guī)模納稅人按季申報增值稅，2019年二季度銷售貨物取得收入22萬元（均指不含稅銷售額，下同），提供服務取得收入5萬元，該納稅人可以享受免稅政策嗎？按照政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人以所有增值稅應稅銷售行為合并計算銷售額判斷是否達到免稅標準，該納稅人當季合計銷售收入為27萬元，可以享受免稅政策。

問：小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售不動產行為，如何確定是否可以享受免征政策？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

比如：A小規(guī)模納稅人按季申報，2019年一季度出售商鋪取得收入20萬元，銷售貨物取得收入25萬元，該季度可以享受免稅政策嗎？該納稅人扣除本期發(fā)生的銷售不動產后，季度銷售額為25萬元，未超過30萬元，則此銷售貨物取得收入25萬元可享受免征增值稅優(yōu)惠，而商鋪銷售收入20萬元應照章納稅。

又比如：B小規(guī)模納稅人按季申報，在2019年二季度出售不動產取得收入20萬元，提供設計服務取得收入8萬元，該季度納稅人應如何享受免稅政策？小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅，該納稅人二季度合計銷售額未超過30萬元，可全部享受免征增值稅優(yōu)惠，不動產的銷售收入也無需繳納增值稅。

問：適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人如何確定自己是否可以享受免稅政策？

答：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

比如：A為建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，按季申報，2019年一季度取得建筑服務收入50萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款27萬元。該納稅人一季度能否享受免稅政策？

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。該納稅人一季度差額后的銷售額未超過30萬元的免稅標準，因此當季可享受免稅政策。

問：其他個人出租不動產如何適用政策？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

比如：張先生在廣州有一套房屋出租，每年收取一次性租金60萬元，是否可以享受免稅政策？該納稅人的房屋一次性租金60萬元分攤到月為每月5萬元租金收入，未超過10萬元，可享受免稅政策。

問：小規(guī)模納稅人納稅期的如何選擇？

答：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

不過，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。針對部分小規(guī)模納稅人可能有些月份銷售額超過10萬元，但按季計算可能未超過30萬元的情況，允許納稅人在一個會計年度內根據自身實際在按月或按季申報納稅方式上變更1次。

比如：A小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標準，因此，28萬元全部能享受免稅。在這種情況下，該小規(guī)模納稅人更愿意實行按季納稅。

又比如：B小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元，如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準，因此，31萬元均無法享受免稅。在這種情況下，該小規(guī)模納稅人更愿意實行按月納稅。

問：預繳增值稅政策如何適用？

答：按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

比如：A公司為廣州市的小規(guī)模納稅人，在2019年6月轉讓一處位于佛山市南海區(qū)的房屋，取得轉讓不動產收入28萬元，是否要在南海區(qū)預繳稅款？

如果該納稅人為按月納稅小規(guī)模納稅人，銷售不動產銷售額超過月銷售額10萬元的免稅標準，則該納稅人應在不動產所在地南海區(qū)預繳稅款。

如果該納稅人為按季納稅小規(guī)模納稅人，銷售不動產銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產所在地南海區(qū)預繳稅款，也無需填報《增值稅預繳稅款表》。

問：小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，發(fā)生增值稅應稅行為，應如何開具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

問：已經使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現有稅控設備開具發(fā)票嗎？

答：可以。

問：已經自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，是否可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票？

答：可以。

問：月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，自行開具增值稅專用發(fā)票，應如何計算繳納增值稅？

答：月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人，自行開具增值稅專用發(fā)票，應就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

比如：A小規(guī)模納稅人按月申報，當月開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票2萬元，因月銷售額未超過10萬元，因此該納稅人只需繳納開具增值稅專用發(fā)票2萬元的增值稅稅款，即應繳納20000×0.03=600元，開具增值稅普通發(fā)票7.8萬元免征增值稅。

又比如：B小規(guī)模納稅人當月開具增值稅普通發(fā)票8.1萬元，自行開具增值稅專用發(fā)票2萬元，因月銷售額超過10萬元，因此該小規(guī)模納稅人應繳納開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票共10.1萬元的增值稅稅款，即應繳納101000×0.03=3030元。

問：哪些納稅人可以轉登記為小規(guī)模納稅人？

答：自2019年1月1日起，轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。

比如：A納稅人提供咨詢服務，2018年7月因年應稅銷售額超過500萬元而登記為一般納稅人，2018年2月-2019年1月累計銷售額為400萬元，2019年2月能否轉登記為小規(guī)模納稅人？該納稅人轉登記日前連續(xù)12個月累計銷售額未超過500萬元，可以轉登記為小規(guī)模納稅人。

問：轉登記小規(guī)模納稅人如何辦理？

答：第一步，準備好以下兩份資料：1.正確、完整填寫《一般納稅人轉為小規(guī)模納稅人登記表》；2.稅務登記證件（已實行實名辦稅的納稅人，無需提供）。

第二步，納稅人向主管稅務機關發(fā)起轉登記辦理程序，納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息一致的，主管稅務機關當場辦理。

問：轉登記小規(guī)模納稅人可以在哪里辦理？

答：納稅人可前往辦稅服務廳辦理，也可以選擇在電子稅務局線上辦理。

網上辦理申請路徑：廣東省電子稅務局-我要辦稅-事項辦理-登記-增值稅一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人。