判斷小型微利企業(yè)的時候如何計算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-02-14
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小型微利企業(yè)的新標準
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
總結(jié)：
也就是一個前提、三個條件必須同時符合。
基本判斷方法
從2019年度開始，在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進行判斷相比，方法更簡單、確定性更強。
具體判斷方法為：資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《通知》第二條規(guī)定中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期末的季度平均值;年應納稅所得額指標按截至本期末不超過300萬元的標準判斷。
基本計算公式
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
在具體按季預繳時暫按累計計算判斷辦法。
案 例
甲企業(yè)2017年成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2019年1-4季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計應納稅所得額情況如下表所示：
計算過程如下：
一、先判斷第一季度是否符合小型微利企業(yè)標準
第1季度從業(yè)人數(shù)平均值=(140+180)/2=160人
第1季度資產(chǎn)總額平均值=(3000+4000)/2=3500萬元
第1季度應納稅所得額=180萬元
結(jié)論：
第1季度符合小型微利企業(yè)標準。
二、再判斷第二季度是否符合小型微利企業(yè)標準
第2季度從業(yè)人數(shù)平均值=(180+720)/2=450人
截至本期末的季度平均值=(160+450)/2=305人
第2季度資產(chǎn)總額平均值=(4000+8000)/2=6000萬元
截至本期末的季度平均值=(3500+6000)/2=4750萬元
第2季度應納稅所得額=220萬元
結(jié)論：
由于人數(shù)超標，第2季度不符合小型微利企業(yè)標準。
三、然后判斷第三季度是否符合小型微利企業(yè)標準
第3季度從業(yè)人數(shù)平均值=(720+280)/2=550人
截至本期末的季度平均值=(160+450+550)/3=793人
第3季度資產(chǎn)總額平均值=(8000+6000)/2=7000萬元
截至本期末的季度平均值=(3500+6000+7000)/3=5500萬元
第3季度應納稅所得額=290萬元
結(jié)論：
由于人數(shù)與資產(chǎn)超標，第3季度不符合小型微利企業(yè)標準。
四、最后判斷第四季度是否符合小型微利企業(yè)標準
第4季度從業(yè)人數(shù)平均值=(280+420)/2=350人
截至本期末的季度平均值=(160+450+550+350)/4=835人
第4季度資產(chǎn)總額平均值=(6000+1000)/2=3500萬元
截至本期末的季度平均值=(3500+6000+7000+3500)/4=5000萬元
第4季度應納稅所得額=350萬元
結(jié)論：
由于人數(shù)與累計應納稅所得額超標，第4季度不符合小型微利企業(yè)標準。
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