小型微利企業(yè)的時(shí)候如何計(jì)算資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-02-16
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黑龍江稅務(wù)
小型微利企業(yè)的新標(biāo)準(zhǔn)
小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
總結(jié)：
也就是一個(gè)前提、三個(gè)條件必須同時(shí)符合。
基本判斷方法
從2019年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡(jiǎn)單、確定性更強(qiáng)。
具體判斷方法為：資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條規(guī)定中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期末的季度平均值；年應(yīng)納稅所得額指標(biāo)按截至本期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。
基本計(jì)算公式
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
在具體按季預(yù)繳時(shí)暫按累計(jì)計(jì)算判斷辦法。
案 例
甲企業(yè)2017年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2019年1-4季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：
計(jì)算過程如下：
一、先判斷第一季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
第1季度從業(yè)人數(shù)平均值=（140+180）/2=160人
第1季度資產(chǎn)總額平均值=（3000+4000）/2=3500萬元
第1季度應(yīng)納稅所得額=180萬元
結(jié)論：
第1季度符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
二、再判斷第二季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
第2季度從業(yè)人數(shù)平均值=（180+720）/2=450人
截至本期末的季度平均值=（160+450）/2=305人
第2季度資產(chǎn)總額平均值=（4000+8000）/2=6000萬元
截至本期末的季度平均值=（3500+6000）/2=4750萬元
第2季度應(yīng)納稅所得額=220萬元
結(jié)論：
由于人數(shù)超標(biāo)，第2季度不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
三、然后判斷第三季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
第3季度從業(yè)人數(shù)平均值=（720+280）/2=550人
截至本期末的季度平均值=（160+450+550）/3=793人
第3季度資產(chǎn)總額平均值=（8000+6000）/2=7000萬元
截至本期末的季度平均值=（3500+6000+7000）/3=5500萬元
第3季度應(yīng)納稅所得額=290萬元
結(jié)論：
由于人數(shù)與資產(chǎn)超標(biāo)，第3季度不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
四、最后判斷第四季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
第4季度從業(yè)人數(shù)平均值=（280+420）/2=350人
截至本期末的季度平均值=（160+450+550+350）/4=835人
第4季度資產(chǎn)總額平均值=（6000+1000）/2=3500萬元
截至本期末的季度平均值=（3500+6000+7000+3500）/4=5000萬元
第4季度應(yīng)納稅所得額=350萬元
結(jié)論：
由于人數(shù)與累計(jì)應(yīng)納稅所得額超標(biāo)，第4季度不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
來源：中稅答疑
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