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答：沒問題，可以通過計算確認。

      根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算累計應(yīng)稅銷售額，確定是否可以選擇轉(zhuǎn)登記。所以，只要估算后您的累計銷售額（不含稅）沒有超過500萬，就可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

解惑

 

 

問：我想起來了，我的廣告公司因為生意不好，我去年12月把公司名下的一套店鋪給賣掉了，賣了250萬。我去年最后一季度廣告公司名下加上賣掉店鋪的錢一共收入了300萬，換算下來一年豈不是超過500萬了，轉(zhuǎn)不成小規(guī)?？?？

答：根據(jù)規(guī)定，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。你賣掉店鋪的行為屬于偶然發(fā)生，不計入年應(yīng)稅銷售額。所以，估算下來，您依舊可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的。

解惑

 

 

問：渝小稅，今年年初稅務(wù)機關(guān)對廣告公司進行評估，說我2018年11月份應(yīng)該調(diào)增銷售收入10萬元，但這個稅我是1月份補交的，這該怎么算??？

答：按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定，累計銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。所以，你調(diào)增的收入應(yīng)該記入累計銷售收入。但是因為你實際經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度，估算后的累計銷售額依然不足500萬，所以您還是可以辦理轉(zhuǎn)登記的。

解惑

 

 

問：2018年10月1日，我還同時成立了一個旅游公司（旅行社），適用差額征稅。別看生意挺好，一個季度也做到了200萬元，但是扣除支付給下家的各種費用，實際到手也就50來萬，這個旅游公司能辦理轉(zhuǎn)登記不？

答：根據(jù)規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定，其累計銷售額按未扣除之前的銷售額計算，確定是否可以選擇轉(zhuǎn)登記。

      因為你旅游公司差額扣除前一個季度的銷售收入已經(jīng)達到200萬，換算下來按年有800萬，超過500萬這個標準，所以不能辦理轉(zhuǎn)登記。

解惑

 

 

請記住：

適用差額征稅的企業(yè)，

是按扣除前的銷售收入確定是否可以辦理轉(zhuǎn)登記。

 

 

 

問：嗯，旅游公司看樣子確實辦理不了轉(zhuǎn)登記了，但是我前些年還辦了個不銹鋼小型加工廠，因為下家一直要求我按適用稅率開具專票，所以我2018年就沒辦理轉(zhuǎn)登記?，F(xiàn)在想想還是要辦理轉(zhuǎn)登記，可是年初進了很多原材料，留抵大得很，我如果轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的話，這些留抵能不能退??？如果不能退又該怎么處理??？

答：嗯，這個問題有些復(fù)雜。除特殊規(guī)定外，留抵是不能退的。

      但是在辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)后，你尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算，待再次轉(zhuǎn)為一般納稅人時抵扣。

      簡單理解，這些留抵現(xiàn)掛在賬上，等你有一天生意越做越大，再升格成為一般納稅人時，這些留抵可以再拿出來用，就是這么簡單。

      不過給你一個建議，你可以進行一個評估，因為執(zhí)行選擇一般計稅未必稅負一定會比簡易征收高。選擇是否辦理轉(zhuǎn)登記主要還是取決于您的進項發(fā)票取得情況，以及企業(yè)的財務(wù)管理能力和市場需求。

解惑

 

問：那我這個不銹鋼加工廠，假設(shè)2019年2月15日辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)，結(jié)果3月份、4月份都發(fā)生了銷貨退回，那咋辦??？

答：轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

     （一）調(diào)整后的應(yīng)納稅額小于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應(yīng)納稅額形成的多繳稅款，從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應(yīng)納稅額中抵減；不足抵減的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

     （二）調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當期申報的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減；抵減后仍有余額的，計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當期的應(yīng)納稅額一并申報繳納。

      轉(zhuǎn)登記納稅人因稅務(wù)稽查、補充申報等原因，需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額進行調(diào)整的，按照上述規(guī)定處理。

      轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)準確核算“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”的變動情況。

      簡單理解：形成多繳，后期抵減；形成少繳，賬上能抵減的抵減，不能抵減的補繳稅款。

 

解惑

 

 

問：嗯，渝小稅，我那個不銹鋼加工廠偶爾還有點出口小業(yè)務(wù)，辦理轉(zhuǎn)登記后有啥子影響不？

答：轉(zhuǎn)登記納稅人為出口企業(yè)，該出口企業(yè)在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、服務(wù)（以下稱“出口貨物勞務(wù)、服務(wù)”），在其轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，仍然可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理退（免）稅相關(guān)事項。具體事宜仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第20號）規(guī)定執(zhí)行。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人的出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定。

解惑

 

 

問：那我這幾個公司轉(zhuǎn)登記后如何開具發(fā)票？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第18號文件規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

      轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

      轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應(yīng)當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

      轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

      簡單理解：設(shè)備不變，稅率變成征收率。

解惑

 

 

老王的疑惑解開了，

您看后心里是不是早就有答案了？

那就趕緊辦理轉(zhuǎn)登記吧?。?！

 

來源：潼南稅務(wù)

編輯：重慶稅務(wù)