整理！這幾種需要預(yù)繳增值稅的情形，你了解嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-02-16
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廈門稅務(wù)
提供建筑服務(wù)
（一）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)
1.具體情形
一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%的預(yù)征率或3%的征收率預(yù)繳增值稅。
注：納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)不適用。
2.預(yù)繳稅款計算
（1）適用一般計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%
（2）適用簡易計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3.納稅地點
向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
（二）提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款
1.具體情形
納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%或3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2.預(yù)繳稅款計算
（1）適用一般計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款) ÷(1+10%)×2%
（2）適用簡易計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(取得的預(yù)收款-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
3.納稅地點
（1）按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。
（2）按現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
1.具體情形
納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，根據(jù)適用的計稅方法，按照規(guī)定的征收率或預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2.預(yù)繳稅款計算
（1）適用一般計稅方法按照3％的預(yù)征率預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+10%）×3%
（2）適用簡易計稅方法按照5％征收率預(yù)繳（除個人出租住房外）：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%
（3）個體工商戶出租住房征收率減按1.5%預(yù)繳：應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
3.納稅地點
向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
1.具體情形
（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率或預(yù)征率預(yù)繳稅款。
（2）個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
注：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目不適用。
2.預(yù)繳稅款計算
（1）以全部價款和價外費(fèi)用作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款和價外費(fèi)用÷（1+5%）×5%
（2）以扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額作為預(yù)繳稅款計算依據(jù)：應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%
3.納稅地點
向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
銷售房地產(chǎn)
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目
1.具體情形
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2.預(yù)繳稅款計算
（1）適用一般計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+10%）×3%
（2）適用簡易計稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%
3. 納稅地點
一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
1.具體情形
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。
2.預(yù)繳稅款計算
應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款+價外費(fèi)用）÷（1+10%）×3%
3.納稅地點
向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
最后，
提醒大家，
這里也有一個減稅禮包哦！
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第六條規(guī)定：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
來源：廈門稅務(wù)
供稿：火炬高新區(qū)稅務(wù)局
編發(fā)：納稅服務(wù)（稅收宣傳）中心
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