那些年，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的“成長(zhǎng)之路”
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-02-24
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安徽稅務(wù)
1月9日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定再推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施。隨著小型微利企業(yè)的發(fā)展壯大，國(guó)家的稅收政策也在不斷地變革，稅收優(yōu)惠政策不斷地放寬。在過(guò)去的幾年間，小微企業(yè)一路見(jiàn)證了國(guó)家稅收政策的變遷，同時(shí)也讓我們納稅人享受到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展背后的稅收扶持力度的加大。
那我們今天就來(lái)看看小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的“成長(zhǎng)之路”。
第一階段：2008年
從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)且符合條件的小微企業(yè)按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
自《企業(yè)所得稅法》頒布之日起，國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)便實(shí)行了稅收優(yōu)惠政策，只要符合小型微利企業(yè)的條件，便能享受到企業(yè)所得稅的減稅政策。
第二階段：2009年
自2010年1月1號(hào)至2011年12月31號(hào)起對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
國(guó)家進(jìn)一步擴(kuò)大了小型微利企業(yè)的優(yōu)惠范圍，應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，減半計(jì)算應(yīng)納稅所得額，但對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件并沒(méi)有其他調(diào)整。
變化:實(shí)際稅率從20％降到10%。
政策依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 》（財(cái)稅[2011]4號(hào)）
第三階段：2011年
自2012年1月1號(hào)至2015年12月31日起對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
變化：將享受稅收優(yōu)惠的年應(yīng)納稅所得額從3萬(wàn)元提高到6萬(wàn)元。
政策依據(jù):《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知 》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）
第四階段：2014年
自2014年1月1日至2016年12月31日起對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
國(guó)家進(jìn)一步擴(kuò)大了小型微利企業(yè)的優(yōu)惠范圍，并且從2014年1月1日起，核定征收方式的企業(yè)若滿足條件也可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)減半征收的優(yōu)惠政策，至此不管是查賬征收還是核定征收企業(yè)，均可享受小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
變化：將享受稅收優(yōu)惠的年應(yīng)納稅所得額從6萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元。
不分查賬跟核定征收方式，均可享受稅收優(yōu)惠。
政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]34號(hào)）
第五階段：2015年
自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2015年10月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
變化：將享受稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)從年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元提高至20萬(wàn)元，隨后2015年10月1日起提高至30萬(wàn)元。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2015]34號(hào)）
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2015]99號(hào)）
第六階段：2017年
自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅
變化：將應(yīng)納稅所得額上限提高至50萬(wàn)元。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2017]43號(hào)）
第七階段：2018年
自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。
變化：再次提高應(yīng)納稅所得額上限從50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2018]77號(hào)）
第八階段：2019年
2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率5%。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率10%。
變化:引入超額累進(jìn)計(jì)算方法，加大企業(yè)所得稅減稅力度。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）
小微企業(yè)這些年除了在稅率上的優(yōu)惠變化，小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也在逐步變化。
原來(lái)小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)分工業(yè)和其他企業(yè)適用不同的標(biāo)準(zhǔn)，自2019年1月1日起，放寬了小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大了小微企業(yè)的覆蓋面。
從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)小型微利企業(yè)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)適用不同認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一為：
同時(shí)符合年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè)即可享受小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
自2018年，國(guó)務(wù)院多次部署為小微企業(yè)減稅，也取得了顯著的減負(fù)效果，據(jù)統(tǒng)計(jì)此次減稅惠及1798萬(wàn)家企業(yè)，占全國(guó)納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上，也就是說(shuō)大多數(shù)的企業(yè)均可享受此優(yōu)惠，相信隨著普惠性減稅措施的實(shí)施，企業(yè)未來(lái)的發(fā)展也會(huì)越來(lái)越好！
來(lái)源：六安稅務(wù)
編輯設(shè)計(jì)：安徽稅務(wù)
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