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國家稅務(wù)總局錦州市稅務(wù)局2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作溫馨提示

尊敬的居民企業(yè)納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人應(yīng)在年度終了后五個月內(nèi)進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳，為保證您能順利完成2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)事宜提示如下：

一、匯算清繳時限

居民企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)在2019年5月31日前或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報。

二、匯算清繳范圍

(一)一般企業(yè)

凡在2018年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的居民納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)依照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。但實行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

(二)特殊企業(yè)

1.實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人，由總機構(gòu)匯總計算年度應(yīng)納所得稅額，扣除總、分支機構(gòu)已預(yù)繳稅款計算出的應(yīng)補(退)稅款，按照國家稅務(wù)總局公告2012年第57號規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ǚ謩e同總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫和退庫。分支機構(gòu)年度申報與預(yù)繳申報的申報方式一致。

2.經(jīng)批準(zhǔn)實行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司(以下簡稱匯繳企業(yè))在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送匯繳企業(yè)及各個成員企業(yè)合并計算填寫的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定的有關(guān)資料及各個成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、2018年度相關(guān)政策新變化

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）〉部分表單樣式及填表說明的公告》  國家稅務(wù)總局公告2018年第57號

主要內(nèi)容：為全面落實各項企業(yè)所得稅政策，進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局決定對《年度納稅申報表（A類，2017年版）》進(jìn)行部分修訂。主要變化：一是大幅度修訂《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》等4張表單；二是局部調(diào)整《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》等10張表單。

（二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》  國家稅務(wù)總局公告2018年第58號

主要內(nèi)容：實行查賬征收的小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》等6張表單。除《公告》第一條、第二條、第三條中規(guī)定的表單外，如未發(fā)生其他事項，小型微利企業(yè)無需填報其它表單。

（三）《財政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》 （財稅〔2018〕99號）

主要內(nèi)容：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

（四）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

主要內(nèi)容：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（五）《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）

主要內(nèi)容：自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（六）《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

主要內(nèi)容：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

（七）《財政部　稅務(wù)總局　科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）

主要內(nèi)容：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》  國家稅務(wù)總局公告2018年第23號

主要內(nèi)容：企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

四、匯算清繳資料

居民企業(yè)納稅人在辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，須在匯算清繳期內(nèi)將下列申報資料報送主管稅務(wù)機關(guān)：

(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表(2017年版)；

(二)財務(wù)報表；

(三)匯總納稅企業(yè)申報資料：

1.總機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表、各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；

2.分支機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)外，還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)、分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調(diào)整項目明細(xì)表”中列明的項目進(jìn)行說明，涉及需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不進(jìn)行說明。

(四)委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

（五）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

(六)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

五、應(yīng)納稅額計算

居民企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，實行自核自繳，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

六、申報方式

居民企業(yè)納稅人可以自主選擇網(wǎng)上申報和直接申報方式完成企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報。

七、退(補)稅款

居民企業(yè)納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在2019年5月底前結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)居民納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

八、延期及重新申報

居民企業(yè)納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報。

居民企業(yè)納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

九、延期繳納稅款

居民企業(yè)納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅稅款的，可按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。

十、法律責(zé)任

居民企業(yè)納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報送本通告所列資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

國家稅務(wù)總局錦州市稅務(wù)局

2019年1月1日