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發(fā)布日期：2019-02-15  來源：江蘇省稅務局
 

12366減稅降費熱點問題（六稅兩附加優(yōu)惠）

江蘇省委、省政府認真貫徹落實黨中央、國務院決策部署，為充分釋放減稅降費紅利，減輕企業(yè)負擔，激發(fā)微觀主體活力，近日出臺了貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策,確定按最大幅度即50%減征增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩附加”。為確保小微企業(yè)普惠性減稅政策更好地落地生根，稅務部門從最大限度便利納稅人的角度出發(fā)，采取了一系列簡化申報流程、提高辦稅效率的舉措，力求以更多的辦稅便利促進納稅人更好享受政策紅利。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第5號）

《關于貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（蘇財稅〔2019〕15號）

《關于建立小微企業(yè)涉稅訴求和意見快速響應機制的通知》（稅總函〔2019〕40號）

 

1.本次小微企業(yè)普惠性稅收減免優(yōu)惠政策涉及的部分地方稅種和相關附加指哪些？

答：資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加。

 

2.小微企業(yè)普惠性稅收減免優(yōu)惠政策涉及部分地方稅種和相關附加的優(yōu)惠對象是什么？

答：增值稅小規(guī)模納稅人。

 

3.小微企業(yè)普惠性稅收減免優(yōu)惠政策涉及部分地方稅種和相關附加的優(yōu)惠內(nèi)容是什么？

答：(1)對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

(2)增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

 

4.如何理解"疊加享受優(yōu)惠"？

答：“六稅兩附加”已有一些優(yōu)惠政策，有的是全額減免，有的是按比例或定額減免。在享受優(yōu)惠的順序上，本次減征優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠的基礎上再享受。原來適用比例減免或定額減免的，本次減征額計算的基數(shù)是應納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。

舉例說明：

某小規(guī)模納稅人申報2019年1月屬期印花稅，可享受《財政部 稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）：“對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅”的優(yōu)惠，假設該納稅人本屬期應交印花稅僅此一項，減征比例為50%，由于我省進一步對小規(guī)模納稅人繳納印花稅稅額采取減征50%的措施，則實際最高減免幅度達75%。

 

5.納稅人類別變化時，地方稅種和相關附加減征政策適用時間如何確定？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第5號）第二條規(guī)定：“繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。”

 

6. 小規(guī)模納稅人享受地方稅種和相關附加減征政策是否需要提交資料？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第5號）規(guī)定，自2019年1月1日起，納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。

 

7. 納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可以退稅嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第5號）規(guī)定，納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。

 

8. 納稅人符合條件享受優(yōu)惠的，各稅種申報表是否有變化？

答：為確保廣大增值稅小規(guī)模納稅人能夠及時、準確、便利享受減征優(yōu)惠政策，自2019年1月1日起，啟用新的 “六稅兩附加”申報表。

考慮政策落地、便捷識別和計算稅款的需要，在資源稅、城市維護建設稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加涉及的4張納稅申報表主表上設置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”3個項目。

在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱房土稅）涉及的2張納稅申報表主表上設置“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”“減征比例”“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時間”5個項目。

本著減輕納稅人填報負擔的原則，上述項目中，“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”項目為納稅人自主勾選項目。“減征比例”和“本期增值稅小規(guī)模納稅人減征額”2個項目為系統(tǒng)后臺配置和自動生成數(shù)據(jù)，不需要納稅人填報。房土稅納稅申報表主表中“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策起始時間”“本期適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策終止時間”2個項目為納稅人類別發(fā)生變化時需填報項目，不發(fā)生變化，則無須填報。

 

9.小微企業(yè)有涉稅訴求和意見通過什么渠道反映？

答：2019年1月30日，國家稅務總局發(fā)布《關于建立小微企業(yè)涉稅訴求和意見快速響應機制的通知》（稅總函〔2019〕40號），在全國稅務系統(tǒng)建立以小微企業(yè)為主要服務對象的涉稅訴求和意見快速響應機制，針對小微企業(yè)涉稅訴求和意見，迅速研究提出針對性措施，有效幫助小微企業(yè)便利辦稅，切實維護小微企業(yè)合法權益，促進小微企業(yè)主動納稅遵從，助力小微企業(yè)健康發(fā)展。小微企業(yè)涉稅訴求和意見接收渠道為：12366納稅服務熱線、12366納稅服務平臺、稅務網(wǎng)站、其它渠道。

 

10.小微企業(yè)普適性便利辦稅措施有哪些？

答：這次普惠性政策的普適性便利主要體現(xiàn)為： “三個無需”和“三個自動”。“三個無需”是指：凡符合條件的納稅人，享受小微企業(yè)普惠性減稅政策，均無需任何審批流程、無需任何核查手續(xù)、無需任何證明資料，只要如實填寫納稅申報表即可享受。“三個自動”是指凡采用電子申報的方式，只要納稅人項目填寫完整，系統(tǒng)就可以自動幫助享受減免稅優(yōu)惠，包括自動識別納稅人是否可享受小微企業(yè)普惠性減稅政策，自動提醒納稅人享受小微企業(yè)普惠性減免政策，自動計算納稅人的可減免稅金額。

2019/2/14