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廣州稅務(wù)

 

七、符合條件的境外投資者如何享受暫不征稅優(yōu)惠？

 

答：按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，預(yù)提所得稅的納稅人是境外投資者，扣繳義務(wù)人為利潤分配企業(yè)。88號文和102號文均規(guī)定了境外投資者和利潤分配企業(yè)的法律責(zé)任，即享受暫不征收預(yù)提所得稅政策的境外投資者負(fù)有申報責(zé)任，應(yīng)向利潤分配企業(yè)如實提供相關(guān)資料；要求利潤分配企業(yè)適當(dāng)審核境外投資者提交的資料，經(jīng)適當(dāng)審核符合條件的，方可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳預(yù)提所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告執(zhí)行情況。

 

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八、境外投資者在享受暫不征稅待遇過程中需要提交哪些資料？

 

答：境外投資者在享受暫不征稅待遇過程中應(yīng)提供以下資料：

 

（一）境外投資者在向利潤分配企業(yè)提出享受暫不征稅政策時，應(yīng)按規(guī)定填寫《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)。

 

（二）境外投資者按照規(guī)定追補(bǔ)享受暫不征稅政策時，應(yīng)向利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》以及相關(guān)合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。

 

（三）境外投資者按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，并提交給利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 

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九、利潤分配企業(yè)在執(zhí)行暫不征稅政策過程中需要辦理哪些稅務(wù)事項？

 

答：按照3號公告和53號公告的規(guī)定，利潤分配企業(yè)在執(zhí)行暫不征稅政策過程中需要辦理的稅務(wù)事項包括：

 

（一）接收境外投資者填報的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》；

 

（二）按規(guī)定審核境外投資者提供的資料信息。審核內(nèi)容有三項，一是境外投資者填報的信息在形式上是否完整，有無缺項；二是利潤實際支付過程與境外投資者填報信息是否吻合；三是境外投資者填報信息涉及利潤分配企業(yè)的內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確。

 

（三）經(jīng)過上述審核后，三項內(nèi)容均無誤的，利潤分配企業(yè)可以在支付利潤時暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳企業(yè)所得稅。

 

（四）利潤分配企業(yè)在執(zhí)行暫不征稅政策后，應(yīng)自實際支付利潤之日起7日內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》，同時附報由境外投資者提交并經(jīng)利潤分配企業(yè)補(bǔ)填相關(guān)信息后的《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報告表》。

 

（五）按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，提供與境外投資者享受暫不征稅政策相關(guān)的資料和信息。

 

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十、在2017年1月1日（含當(dāng)日）至2017年12月31日（含當(dāng)日）間發(fā)生的利潤再投資行為符合享受暫不征稅條件，但沒有實際享受優(yōu)惠待遇的，是否可以申請退稅，追補(bǔ)享受優(yōu)惠政策？

 

答：在2017年1月1日（含當(dāng)日）至2017年12月31日（含當(dāng)日）間發(fā)生的利潤再投資行為，境外投資者可以享受暫不征稅優(yōu)惠但未實際享受的，可在實際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款。該項追補(bǔ)享受暫不征稅政策的規(guī)定也可以適用于2018年1月1日之后發(fā)生的情形。

 

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十一、境外投資者享受暫不征收預(yù)提所得稅政策后，如果實際收回投資，暫不征收的稅款如何處理？

 

答：境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應(yīng)款項后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補(bǔ)繳遞延的稅款。

 

境外投資者享受暫不征收預(yù)提所得稅待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受暫不征稅的優(yōu)惠待遇。

 

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十二、境外投資者不當(dāng)享受暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)和境外投資者分別承擔(dān)什么責(zé)任？

 

答：利潤分配企業(yè)未按照規(guī)定審核確認(rèn)境外投資者提交的資料信息，致使不應(yīng)享受暫不征稅政策的境外投資者實際享受了暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)規(guī)定追究利潤分配企業(yè)應(yīng)扣未扣稅款的責(zé)任，并依法向境外投資者追繳應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。境外投資者填報信息有誤，致使其本不應(yīng)享受暫不征稅政策，但實際享受暫不征稅政策的，利潤分配企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追究境外投資者的延遲納稅責(zé)任，稅款延遲繳納期限自相關(guān)利潤支付之日起計算。

 

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十三、境外投資者在享受暫不征稅待遇后補(bǔ)繳遞延稅款時，如何享受稅收協(xié)定待遇？

 

答：境外投資者在享受暫不征稅待遇后補(bǔ)繳遞延稅款時，仍可以按照有關(guān)規(guī)定享受稅收協(xié)定待遇，但通常只能適用相關(guān)利潤支付時有效的稅收協(xié)定規(guī)定，即除稅收協(xié)定另有規(guī)定外，境外投資者不得享受補(bǔ)繳遞延稅款時的稅收協(xié)定待遇。補(bǔ)繳遞延稅款情形包括按規(guī)定糾正不當(dāng)享受暫不征稅待遇和按規(guī)定停止享受暫不征稅待遇。按照規(guī)定享受協(xié)定待遇的境外投資者應(yīng)在辦理納稅申報時，自行報送《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第60號）規(guī)定的報告表和資料。

 

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來源：國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局