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中國稅務報 

 

 

　　2月1日，國家稅務總局12366納稅服務中心負責人在答記者問時表示，對保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，扣繳單位應按累計預扣法計算預扣個稅，并發(fā)布了保險營銷員傭金收入預扣預繳個稅計算公式，這將有效降低保險營銷員個稅稅負。對此，專業(yè)人士建議，保險公司應提前測算保險營銷員個稅變化，及時調整信息系統(tǒng)，幫助保險營銷員充分享受個稅改革紅利。

　　

關鍵點一

準確理解預扣預繳個稅計算公式

　　

　　保險營銷員的傭金收入如何計征個人所得稅，《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）和國家稅務總局12366發(fā)布的《新個人所得稅實施條例及過渡期政策納稅人常見疑問30答》已經作了明確。根據(jù)規(guī)定，保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅收入減除20%費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

　　

　　國家稅務總局深圳市稅務局第三分局副局長徐添喜主要負責深圳市金融業(yè)稅收管理。他表示，此前，保險公司作為扣繳義務人如何為保險營銷員辦理預扣預繳，一直是業(yè)界關注的熱點。2月1日，國家稅務總局12366納稅服務中心負責人在答記者問時表示，對保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，扣繳單位應按累計預扣法計算預扣個人所得稅；扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）規(guī)定的累計預扣法，計算預扣稅款。

　　

　　畢馬威個人服務總監(jiān)盧山舉了一個案例。假設某保險營銷員2019年每月取得傭金15000元，每月自行繳納“三險一金”2000元，每月可享受專項附加扣除2000元，沒有其他扣除?？劾U義務人每月代扣代繳稅款時，由于保險營銷員增值稅按月納稅，且該營銷員每次收入不超過10萬元，因此，免征增值稅，不進行價稅分離，也沒有相應附加稅費。在保險公司支付傭金時，每月只扣除5000元費用，不考慮專項扣除及專項附加扣除。由此可確認，該營銷員每月傭金收入12000元，計算公式為15000×（1-20%）；每月展業(yè)成本3000元（12000×25%）；每月扣除展業(yè)成本后收入為9000元（12000-3000）。

　　

　　由此，假設該營銷員每月傭金收入不變，1月份應預扣預繳個人所得稅120元，計算公式為（9000-5000）× 3%；2月份應預扣預繳個人所得稅120元，計算公式為（9000×2-5000×2）× 3%-120。盧山說，按照扣繳公式，保險公司全年應為該保險營銷員預扣預繳個人所得稅2880元。

　　

關鍵點二

靈活選擇扣繳方式，升級信息系統(tǒng)

　　

　　對于保險公司來說，應如何在預扣預繳環(huán)節(jié)履行好自身扣繳義務呢？專業(yè)人士提醒保險公司，考慮到保險營銷員是自行繳付“三險一金”，在辦理預扣預繳時，暫不為其辦理專項扣除和專項附加扣除，并及時升級信息系統(tǒng)。

　　

　　中國人壽保險股份有限公司深圳市分公司（以下簡稱中國人壽深圳分公司）靈活調整了預扣預繳環(huán)節(jié)的扣除方式，及時履行了企業(yè)的扣繳義務。據(jù)會計部經理陳瀟介紹，中國人壽深圳分公司約有1.8萬名保險營銷員，考慮到保險營銷員是自行繳付“三險一金”，企業(yè)較難掌握保險營銷員具體繳納情況并為其辦理專項扣除，甚至可能出現(xiàn)重復扣除的情況。因此，中國人壽深圳分公司在預扣預繳環(huán)節(jié)，暫不為保險營銷員辦理專項扣除和專項附加扣除，待年終匯算清繳申報時再由保險營銷員自行辦理扣除。

　　

　　中國平安人壽保險股份有限公司（以下簡稱平安壽險）財務部總經理高嵩表示，企業(yè)在準確理解相關政策的基礎上，應及時對企業(yè)內部信息系統(tǒng)進行改造。

　　

　　據(jù)介紹，平安壽險是目前國內第二大壽險公司，在全國擁有一支100多萬人的保險營銷員團隊，其深圳分公司約有保險營銷員4.4萬人。高嵩說，此次個稅改革，影響人員數(shù)量眾多，對系統(tǒng)改造時效要求高。如何在時效內及時準確完成系統(tǒng)開發(fā)、改造，是正確履行平安壽險扣繳義務，讓這100多萬保險營銷員享受個稅改革紅利的關鍵。

　　

　　“政策下發(fā)后，我們第一時間與主管稅務機關確認具體執(zhí)行規(guī)則，及時、準確地獲得了稅務部門在實際操作、計算公式等各方面的指導。在對保險營銷員進行政策宣講的基礎上，順利推進了公司相關信息系統(tǒng)的邏輯改造。”高嵩說。

　　

關鍵點三

提前測算稅負變化，平衡現(xiàn)金流

　　

　　深圳市君合信稅務師事務所所長胡綿鵬表示，如果保險公司已經預繳了稅款，但保險營銷員在匯算清繳后發(fā)現(xiàn)自己的年度個人所得稅應納稅額為0，可前往主管稅務機關申請退稅。盡管自然人納稅人可以在年終匯算清繳時“多退少補”，但如果前期繳納稅款數(shù)額較大，將會占用保險營銷員的資金流。

　　

　　普華永道咨詢（深圳）有限公司稅務合伙人黃家榮提醒，新稅法按照累計預扣法計算預扣稅款，適用的是3%~45%的七級累進預扣稅率。因此，個稅適用稅率及應預繳稅額，會隨著累計收入的提高逐漸升高。基于證券經紀人和保險營銷員與證券、保險公司的委托關系和業(yè)務特點，為最大程度減輕保險營銷員的稅收負擔，避免在平常月份繳付較多的稅款，導致保險營銷員資金流被占用，扣繳義務人可對證券經紀人和保險營銷員的個稅進行測算，以便掌握稅負變化情況。同時，保險營銷員需留意現(xiàn)金流情況，作出適度安排。

　　

　　徐添喜還提示保險公司等扣繳義務人，近期圍繞小微企業(yè)普惠性稅收減免優(yōu)惠，財政部、稅務總局以及各地方政府陸續(xù)發(fā)布了多項的配套減免稅政策，應當予以充分重視。增值稅和各項地方稅費的計算，直接影響著個人所得稅申報的準確性。尤其是已經與稅務部門簽訂了委托代征協(xié)議的保險公司和證券公司，應及時聯(lián)系主管稅務機關，了解政策口徑和操作要求，切實履行好代征義務。

 

本文刊發(fā)于《中國稅務報》2019年2月22日B3版

原標題：履行保險營銷員傭金收入個稅扣繳義務 保險企業(yè)應該注意哪些實操關鍵點

 

林翠媚 劉璐 劉愷 本報記者 陳俊峰

來源：中國稅務報