四則發(fā)票的小知識(shí)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-10
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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國(guó)家稅務(wù)總局2017年16號(hào)公告的實(shí)施，可以說(shuō)是改變了很多人使用發(fā)票的習(xí)慣，也讓企業(yè)在發(fā)票使用環(huán)節(jié)的操作更加規(guī)范了。然而在日常的工作中關(guān)于發(fā)票使用的注意事項(xiàng)還有很多，下面小編就以生活小事為例，跟大家說(shuō)說(shuō)發(fā)票那些事兒。案例一
員工老王的疑問(wèn)：老王最近經(jīng)常出差，公司財(cái)務(wù)要求他住宿時(shí)開增值稅專用發(fā)票，這樣公司可以做增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣，而老王向酒店索要增值稅發(fā)票的時(shí)候，對(duì)方通常會(huì)要求提供公司一般納稅人證明，而公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在都不再受理開具一般納稅人證明了，那到底該怎么辦？
答：根據(jù)稅總發(fā)〔2016〕75號(hào)文第十八條的規(guī)定：增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。
案例二
自由職業(yè)者老王的疑問(wèn)：老王最近丟了工作，但是因?yàn)樗跇I(yè)界口碑很好，因此很多企業(yè)會(huì)找他咨詢問(wèn)題，他以個(gè)人名義提供咨詢服務(wù)并收取勞務(wù)費(fèi)用，但企業(yè)都要求他要去稅務(wù)局代開發(fā)票，他不明白企業(yè)支付勞務(wù)費(fèi)給個(gè)人為什么還要代開發(fā)票？
答：根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文關(guān)于增值稅的征稅范圍規(guī)定，附件一第十條規(guī)定：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍，但是單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)除外。
因此，員工為本單位提供服務(wù)不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍，不需要繳納增值稅，同樣不需要為單位提供發(fā)票。而獨(dú)立勞務(wù)提供方不屬于和單位有雇傭關(guān)系的個(gè)人，應(yīng)該按規(guī)定繳納增值稅，同時(shí)提供發(fā)票。個(gè)人可通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的形式開具增值稅發(fā)票。
案例三
財(cái)務(wù)小王的疑問(wèn)：財(cái)務(wù)小王最近很煩惱，公司銷售貨物給對(duì)方企業(yè)，并已全額開具增值稅專用發(fā)票，但因?yàn)閷?duì)方購(gòu)貨量較大，要求銷售方給予一定的折扣，但銷售折讓具體的開票方式應(yīng)該是怎樣的呢？
答：根據(jù)國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
案例四
行政人員小王的疑問(wèn)：公司行政人員小王最近收到一張代開房租發(fā)票，但是他發(fā)現(xiàn)發(fā)票的稅率一欄寫的是“***”三個(gè)星號(hào)，那這張發(fā)票可以正常使用嗎？
答：根據(jù)稅總函〔2016〕145號(hào)文第二條第(四)項(xiàng)的規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。
地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填開增值稅發(fā)票：
“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、差額征稅以及其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收的，“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。
來(lái)源：上海市稅務(wù)七分局
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