福建省稅務(wù)局：公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)是否可以在企業(yè)所得稅前扣除折舊？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-03-02
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時(shí)間：2019-02-18 來源：國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
問：我司有一處投資性房地產(chǎn)，會計(jì)核算上采取公允價(jià)值模式計(jì)量，在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，能否按實(shí)際開發(fā)成本計(jì)提折舊進(jìn)行稅前扣除？
回復(fù)內(nèi)容：
以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在會計(jì)上不計(jì)提折舊，不屬于“實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出”，因此，不得計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。
文件依據(jù)：
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。”
二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第八條規(guī)定：“根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。”
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