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來源：廈門市稅務局  時間：2019年2月18日
 

1. 哪種情形按居民繳納個人所得稅，哪種情形按非居民繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。”

 

2. 按居民和非居民的方式繳納個人所得稅，兩者有哪些區(qū)別？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。“

 

3. 同樣的收入，若按居民和非居民納稅，總計一個年度內(nèi)的納稅金額是否相同？

答：不相同。

 

4. 居民和非居民計算年終獎的個稅方式有何不同？如何計算？

答：非居民納稅人不適用年度獎金計算方法。

 

5. 是否可以享受專項附加扣除？

答：非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，可以在年度匯算清繳時享受相關(guān)專項附加扣除政策。

 

6. 若享受了專項附加扣除，是否還可以享受子女教育費、語言訓練費、住房補貼的免稅優(yōu)惠？

答：不可以。

 

7.居民和非居民的，在子女教育費、語言訓練費、住房補貼的免稅優(yōu)惠方面有何不同？是否需要至稅務局備案？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（ 財稅〔2018〕164號）規(guī)定：”七、關(guān)于外籍個人有關(guān)津補貼的政策

（一）2019年1月1日至2021年12月31日期間，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇按照《財政部　國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅〔1994〕20號）、《國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕54號）和《財政部 國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得港澳地區(qū)住房等補貼征免個人所得稅的通知》（財稅〔2004〕29號）規(guī)定，享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

（二）自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應按規(guī)定享受專項附加扣除。”

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）第二條、《國家稅務總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的批復》（國稅發(fā)〔1997〕54號）的規(guī)定，外籍個人以非現(xiàn)金或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、洗衣費、搬遷費、出差補貼、探親費、語言訓練費、子女教育費等補貼，由納稅人提供有關(guān)憑證，主管稅務機關(guān)核準后給予免征個人所得稅。取消上述核準后，外籍個人取得上述補貼收入，在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時，應按國稅發(fā)〔1997〕54號的規(guī)定提供有關(guān)有效憑證及證明資料。主管稅務機關(guān)應按照國稅發(fā)〔1997〕54號的要求，就納稅人或代扣代繳義務人申報的有關(guān)補貼收入逐項審核。對其中有關(guān)憑證及證明資料，不能證明其上述免稅補貼的合理性的，主管稅務機關(guān)應要求納稅人或代扣代繳義務人在限定的時間內(nèi)，重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明資料的補貼收入，主管稅務機關(guān)有權(quán)給予納稅調(diào)整。

 

8. 什么樣的情形下，外籍員工在境外的（非中國）收入需合并計入中國的收入，并在中國納稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》 第一條規(guī)定：“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。”  根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號） 第四條規(guī)定：“　在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務機關(guān)備案，其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅;在中國境內(nèi)居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。”

 

9.外籍員工是否要需要對上一個年度內(nèi)在中國的收入進行個人所得稅匯算清繳

答：根據(jù)國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2018年第61號）第九條規(guī)定：“ 扣繳義務人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得時，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：

非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三（見附件）計算應納稅額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應當告知扣繳義務人基礎信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。”

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707） 第二十五條規(guī)定：“取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（三）納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額；

（四）納稅人申請退稅。”