“研發(fā)支出”輔助賬及輔助賬匯總表
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-03-16
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發(fā)布日期：2019-03-14
來(lái)源： 上海稅務(wù)
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一、輔助賬登記說(shuō)明
1.本輔助賬在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)設(shè)置，登記已按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，且符合稅前加計(jì)扣除歸集范圍的研發(fā)費(fèi)用。
2.項(xiàng)目編號(hào)：根據(jù)企業(yè)自身情況填寫(xiě)。
3.項(xiàng)目名稱(chēng)：根據(jù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)或立項(xiàng)決議文件等據(jù)實(shí)填寫(xiě)。
4.研發(fā)形式：根據(jù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、立項(xiàng)決議文件、研發(fā)合同等明確的研發(fā)形式，選填自主研發(fā)、委托研發(fā)（關(guān)聯(lián)）、委托研發(fā)（非關(guān)聯(lián)）、合作研發(fā)或集中研發(fā)。
5.完成情況：根據(jù)項(xiàng)目完成情況，選填未完成或已完成。研發(fā)失敗的項(xiàng)目選填已完成。
6.支出類(lèi)型：根據(jù)會(huì)計(jì)處理情況，選填費(fèi)用化或資本化。同一項(xiàng)目費(fèi)用化、資本化支出應(yīng)分別設(shè)置輔助賬；費(fèi)用化項(xiàng)目符合資本化條件時(shí)，其輔助賬完成情況選填已完成，同時(shí)，新設(shè)該項(xiàng)目資本化支出輔助賬，登記發(fā)生的資本化支出。
7.會(huì)計(jì)憑證記載金額：按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的，包含本項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)憑證金額登記；同一憑證記載的涉及本項(xiàng)目所有研發(fā)費(fèi)用在同一行列示。
8.稅收口徑歸集金額：按照加計(jì)扣除政策，歸集項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用金額。
"9.費(fèi)用明細(xì)（稅收口徑）：分列登記屬于加計(jì)扣除政策歸集范圍的研發(fā)費(fèi)用金額。涉及稅會(huì)差異的，按可稅前扣除的金額登記；涉及多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配登記。
?。?）對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出，在行權(quán)日所屬年度已按規(guī)定在稅前扣除的，如激勵(lì)對(duì)象在行權(quán)當(dāng)年仍參與研發(fā)工作的,登記計(jì)入激勵(lì)對(duì)象當(dāng)年所從事研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用明細(xì)中的工資薪金，如激勵(lì)對(duì)象在行權(quán)當(dāng)年不再?gòu)氖卵邪l(fā)工作的,直接計(jì)入?yún)R總表中第4行“其中：其他事項(xiàng)”；
?。?）“外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用”中由勞務(wù)派遣單位支付給外聘研發(fā)人員的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)勞務(wù)派遣單位提供的相關(guān)研發(fā)人員費(fèi)用明細(xì)中的工資薪金和五險(xiǎn)一金登記；
?。?）銷(xiāo)售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)的材料部分，及特殊收入部分等三種情況，直接在A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中相關(guān)欄次填報(bào)；
?。?）“三、折舊費(fèi)用”、“四、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)”涉及加速折舊或縮短攤銷(xiāo)年限的，按照稅前扣除的折舊或攤銷(xiāo)部分登記；
?。?）委托研發(fā)項(xiàng)目只填寫(xiě)“七、委托研發(fā)費(fèi)用”中相關(guān)列次，一至六列無(wú)需填寫(xiě)；受托方為關(guān)聯(lián)的，委托方應(yīng)留存受托方在研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)；委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，直接在A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中相關(guān)欄次填報(bào)；
?。?）合作研發(fā)各方存在費(fèi)用結(jié)算的,費(fèi)用收入方應(yīng)按扣除對(duì)方支付的費(fèi)用后的余額登記，費(fèi)用支付方應(yīng)將支付給對(duì)方的費(fèi)用作為委托研發(fā)項(xiàng)目登記；
?。?）集中研發(fā)應(yīng)由企業(yè)集團(tuán)歸集登記，相關(guān)成員企業(yè)根據(jù)集團(tuán)歸集的可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用和分配比例登記； （8）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用直接在A107010《免稅、減稅收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中填報(bào)。"
二、表內(nèi)表間關(guān)系
1.期初余額（僅適用未完成資本化項(xiàng)目）：根據(jù)該項(xiàng)目上年度“合計(jì)金額”填寫(xiě)。
2.合計(jì)金額：根據(jù)各行數(shù)據(jù)匯總。
3.稅收口徑歸集金額:費(fèi)用明細(xì)（稅收口徑）各列合計(jì)金額。
4.年度終了，將當(dāng)年費(fèi)用化項(xiàng)目及當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)形成無(wú)形資產(chǎn)的資本化的輔助賬，按項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱(chēng)、研發(fā)形式、完成情況、支出類(lèi)型等表頭信息和表中合計(jì)金額行的相關(guān)列次金額填至《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》中。
一、填報(bào)說(shuō)明
1.本表是根據(jù)本年《“研發(fā)支出”輔助賬》匯總填報(bào)，不包括當(dāng)年未結(jié)轉(zhuǎn)形成無(wú)形資產(chǎn)的資本化支出輔助賬。
2.其他事項(xiàng)：填報(bào)符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除條件，但不能歸集到具體研發(fā)項(xiàng)目的支出，如企業(yè)對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)支出等。
二、表內(nèi)表間關(guān)系
1.根據(jù)《“研發(fā)支出”輔助賬》中項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱(chēng)、研發(fā)形式、完成情況、支出類(lèi)型等表頭信息和表中合計(jì)金額行的相關(guān)列次金額填報(bào)本表。
2.第1行 = 第2+3行。
3.第2行匯總本年度結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)的資本化項(xiàng)目金額。
4.第3行匯總本年度費(fèi)用化項(xiàng)目及其他事項(xiàng)金額。
5.第6.6列根據(jù)相關(guān)研發(fā)項(xiàng)目第6.1至6.5列合計(jì)與（第1.1至5.4列合計(jì)）×10％/(1-10％)孰小值填報(bào)。
"6.第7.3列按以下原則填報(bào)：
?。?）第1行：第7.3列根據(jù)（第1.1至5.4列合計(jì)+第6.6列+第7.1列×80%）×2/3與第7.2列×80%的孰小值填報(bào)，如企業(yè)當(dāng)年發(fā)生直接計(jì)入A107010《免稅、減稅收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中填報(bào)的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)的費(fèi)用，在計(jì)算境內(nèi)外研發(fā)費(fèi)用比例時(shí)可計(jì)入境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)基數(shù)；
?。?）其他行：第7.3列=第1行第7.3列÷第1行第7.2列×相應(yīng)行第7.2列（資本化項(xiàng)目需確定加計(jì)扣除攤銷(xiāo)金額，而費(fèi)用化項(xiàng)目可不填寫(xiě)）。"
7.在年度納稅申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，將本表合計(jì)金額、資本化金額、費(fèi)用化金額相關(guān)列次填至A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》相關(guān)欄次。
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