清理亂賬建賬完整流程
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2017-10-11
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企業(yè)需要重新建賬，原因主要有倆：
第一，之前公司沒有賬，或者賬務(wù)核算混亂不堪，現(xiàn)在想重新建賬，規(guī)規(guī)矩矩地核算；
第二，公司越做越大，政府一看，不行，先富帶后富，你得招倆會(huì)計(jì)拉動(dòng)拉動(dòng)社會(huì)就業(yè)率，今兒起咱家稅務(wù)上不搞核定征收，搞查賬征收。
小企業(yè)經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間后中途建賬，有兩種建賬方法：
一是財(cái)產(chǎn)清查分散完成，按期初余額為零建賬;
二是財(cái)產(chǎn)清查期初集中完成，根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行期初建賬。我們今天主要介紹第二種方法，也是小企業(yè)常用的一種。
清產(chǎn)核資
清產(chǎn)核資簡(jiǎn)單說就是盤點(diǎn)，盤點(diǎn)公司全部資產(chǎn)與負(fù)債。
這并不是一個(gè)簡(jiǎn)單的事。會(huì)計(jì)混亂的公司，往往資產(chǎn)管理混亂、產(chǎn)權(quán)不清，理清資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)是重中之重。主要步驟如下：
（1）時(shí)點(diǎn)歸屬：如果定在1月1日，當(dāng)然比較好。但就算在全年的其它時(shí)點(diǎn)，重新建賬也是可以的。
（2）資產(chǎn)歸屬：形式上，要確保所有資產(chǎn)都得到盤點(diǎn)人、復(fù)盤人、領(lǐng)導(dǎo)簽字。對(duì)產(chǎn)權(quán)不清的資產(chǎn)，做一個(gè)待處理文件，推動(dòng)公司高層確定全部資產(chǎn)歸屬。尤其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間、股東與企業(yè)之間、母子公司之間，產(chǎn)權(quán)清晰這一步不能完成，則難以成功建賬。如果是確有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，就先斬掉不要，反正與財(cái)務(wù)部利益沒有太大關(guān)系。
（3）確定成本：理清資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)后，是確定資產(chǎn)成本。這是一個(gè)技術(shù)活。有發(fā)票、白條、合同、付款憑證等能夠證明東西屬于公司的，那就進(jìn)資產(chǎn)和實(shí)收資本；沒有發(fā)票，價(jià)值不明的，就當(dāng)作借用股東的資產(chǎn)，以后是付租金使用費(fèi)還是直接從股東手里買斷那得另說。
固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，找發(fā)票、找合同，盡量確認(rèn)到原值。沒有發(fā)票，計(jì)提折舊就不得在稅前扣除，在所得稅匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)整。
存貨盤點(diǎn)，有發(fā)票的，當(dāng)然按發(fā)票金額確認(rèn)；沒有發(fā)票的，按近期采購(gòu)價(jià)格確認(rèn)，以防止與后批次存貨成本差異過大。
在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，如果數(shù)量多、金額大，最好把估計(jì)的過程與計(jì)算依據(jù)書面化。
其它物料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品，凡是舊的或者金額小，就可以不用管了，即費(fèi)用化。凡是新的、金額大的，可以計(jì)入。
（4）債權(quán)債務(wù)：所有有記錄的債權(quán)，全部制成表格，寧多勿漏，每筆債權(quán)要確定責(zé)任部門或人員，形成領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)的債權(quán)表。領(lǐng)導(dǎo)也不能確定的債權(quán)就先不裝進(jìn)來，單獨(dú)放在一個(gè)表里面，以后再說。債務(wù)方面，所有債務(wù)包括金額最好發(fā)函詢證，領(lǐng)導(dǎo)簽字。
（5）試算平衡。完成相關(guān)清查后，就進(jìn)行試算平衡的工作。
上述盤點(diǎn)表的資產(chǎn)與負(fù)債歸集入相關(guān)科目制作平衡表，資產(chǎn)與負(fù)債的差額，就是所有者權(quán)益。所有者權(quán)益中，除非有確鑿依據(jù)，否則盡量不要確認(rèn)資本公積。用科目匯總表中資產(chǎn)與負(fù)債的差額，減去實(shí)收資本和資本公積，差額就是未分配利潤(rùn)。這么一來，理論上講，清產(chǎn)核資的成果——資產(chǎn)負(fù)債表也就出來了。
財(cái)產(chǎn)清查期初集中完成，根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行期初建賬。
亂賬梳理后續(xù)工作
1后續(xù)調(diào)整
就像雕刻一樣，以上兩步只是雕像的初步模型，要想賬表大致符合公司的經(jīng)營(yíng)狀況，我們還要加以打磨。以上兩步雖然可以做出資產(chǎn)負(fù)債表，但數(shù)據(jù)很可能還有問題，比如，如果實(shí)收資本當(dāng)初是虛的，這就可能導(dǎo)致巨額虧損，報(bào)表極不正常。利用新建賬的機(jī)會(huì)，可以進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整時(shí)，重點(diǎn)考慮利潤(rùn)或虧損的金額和資產(chǎn)負(fù)債率，結(jié)合公司情況，應(yīng)該可以大致判斷是否正常。如果不正常，盡可能找到原因。一旦公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)了新資產(chǎn)負(fù)債表，則相當(dāng)于形成了全新的賬務(wù)資料。
2期初余額
上面形成的各項(xiàng)表格，就可以作為建賬的基礎(chǔ)。新設(shè)賬套，選擇適合自己公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，繼而按照需要下設(shè)二級(jí)科目和輔助核算，將各項(xiàng)數(shù)據(jù)登記入相關(guān)的科目期初余額，這樣建賬就完成了。
有些公司之前并非沒有賬，而是有賬但非?；靵y，并不愿意直接重新登記期初余額，此時(shí)，應(yīng)該按新賬與老賬的各科目金額差異，計(jì)算出差額，然后統(tǒng)一做一筆多借多貸的調(diào)整分錄，就完成了老、新賬的過渡。
有時(shí)事情往往沒三言兩語中那么順利，不然墨菲定律就白發(fā)表了。萬一設(shè)完期初余額才發(fā)現(xiàn)還有一大筆資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)漏了，或者某些計(jì)入的資產(chǎn)要調(diào)出來。遇上這類事當(dāng)然是倒霉。所以，前期工作一定要細(xì)致，以減少不必要的調(diào)整。
那遇到這種情況怎么解決呢？首先，把這些資產(chǎn)負(fù)債的情況整理成表格，交給領(lǐng)導(dǎo)簽字,同時(shí)應(yīng)把相關(guān)權(quán)屬資料整理歸檔備查。然后，重新制作新的試算平衡表，相當(dāng)于把前面的工作用新數(shù)據(jù)重做一遍，形成新的平衡表。
對(duì)于新表所導(dǎo)致的各科目的差額，做一筆分錄結(jié)平即可。
3建立會(huì)計(jì)核算制度
所謂法不溯及既往，凡事都有先后因果，既然以前沒有解決，形成了歷史遺留問題，那么延續(xù)到現(xiàn)在了就按現(xiàn)在的規(guī)矩來辦事吧。規(guī)章制度包括但不限于下列幾條：現(xiàn)金管理制度、發(fā)票管理制度、合同管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、采購(gòu)制度和成本核算制度。
來源：大叔說會(huì)計(jì)
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