國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作的通知 稅總函[2019]64號(hào)
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-03-16
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稅總函[2019]64號(hào)
國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：
為了貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決策部署，深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，進(jìn)一步做好納稅人增值稅發(fā)票（以下簡稱“發(fā)票”）領(lǐng)用等工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、合理滿足納稅人發(fā)票使用需求
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得簡單按照納稅人所有制性質(zhì)、所處行業(yè)、所在區(qū)域等因素，對(duì)納稅人領(lǐng)用發(fā)票進(jìn)行不合理限制。要根據(jù)納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別和實(shí)際經(jīng)營情況，合理確定發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，及時(shí)做好發(fā)票發(fā)放工作，保障納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營。納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化提出增加發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，經(jīng)依法依規(guī)審核未發(fā)現(xiàn)異常的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)為納稅人辦理“增版”“增量”。對(duì)納稅人增值稅異?？鄱悜{證要依法依規(guī)進(jìn)行認(rèn)定和處理，除存在購銷嚴(yán)重背離、虛假納稅申報(bào)、稅務(wù)約談兩次無故不到等涉嫌虛開發(fā)票的情形外，不得限制納稅人開具發(fā)票。對(duì)于已經(jīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照政策規(guī)定和流程解除非正常戶的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在2個(gè)工作日內(nèi)恢復(fù)其稅控系統(tǒng)開票功能，保障納稅人正常開具發(fā)票。
二、積極推進(jìn)發(fā)票領(lǐng)用分類分級(jí)管理
對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票；對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度中等的納稅人，正常供應(yīng)發(fā)票，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管；對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較高的納稅人，嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，并加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局（以下簡稱“各省區(qū)市稅務(wù)局”）應(yīng)積極探索依托信息技術(shù)手段，通過科學(xué)設(shè)置預(yù)警監(jiān)控指標(biāo)，有效識(shí)別納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)程度，并且據(jù)此開展發(fā)票領(lǐng)用分類分級(jí)管理工作。
對(duì)于納稅信用A級(jí)的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的發(fā)票用量。納稅信用B級(jí)的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過2個(gè)月的發(fā)票用量。以上兩類納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要調(diào)整發(fā)票用量的，按照規(guī)定及時(shí)辦理。
三、提示提醒納稅人發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)
納稅人在辦理實(shí)名認(rèn)證時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對(duì)其法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）進(jìn)行稅法宣傳，提示發(fā)票使用中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提醒發(fā)票違法違規(guī)需要承擔(dān)的法律責(zé)任。稅務(wù)總局結(jié)合部分地區(qū)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，編制了《發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)提示提醒樣例》（詳見附件），各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以此為參考，創(chuàng)新開展相關(guān)工作。
四、全面推行發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)
進(jìn)一步擴(kuò)大發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)適用范圍，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)辦稅人員實(shí)名信息采集和驗(yàn)證的納稅人，可以自愿選擇使用網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用發(fā)票。在全面推行發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)的同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要注重做好發(fā)票領(lǐng)用風(fēng)險(xiǎn)防控和發(fā)票物流配送銜接，確保發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)簡便易用、風(fēng)險(xiǎn)可控、安全可靠。
五、及時(shí)解決納稅人反映的問題
對(duì)于納稅人提出的發(fā)票領(lǐng)用問題和相關(guān)訴求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格落實(shí)首問責(zé)任制，及時(shí)進(jìn)行回應(yīng)和處理。對(duì)于納稅人的投訴和舉報(bào)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要予以高度重視，及時(shí)開展核查處理。
六、有序做好發(fā)票庫存管理
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要科學(xué)編制發(fā)票印制計(jì)劃，既要保證納稅人使用需要，又要避免庫存過多增加管理成本。要密切監(jiān)控發(fā)票庫存情況，主動(dòng)做好轄區(qū)內(nèi)發(fā)票的入庫、調(diào)撥、發(fā)放等工作。要加強(qiáng)與發(fā)票印制單位的溝通協(xié)調(diào)，確保已經(jīng)下達(dá)印制計(jì)劃的發(fā)票保質(zhì)、保量、按期配送到位。
七、運(yùn)用內(nèi)控平臺(tái)規(guī)范發(fā)票管理服務(wù)行為
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照增值稅發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求做好內(nèi)部控制工作，及早防范風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。注重防控在發(fā)票領(lǐng)用中設(shè)置不合理限制、刁難納稅人等發(fā)票服務(wù)方面的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善管理軟件內(nèi)控功能，充分利用稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督平臺(tái)等科技手段加強(qiáng)監(jiān)控，不斷規(guī)范發(fā)票管理服務(wù)行為。
八、持續(xù)開展政策宣傳和操作輔導(dǎo)
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要利用辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、微信微博等渠道，主動(dòng)開展政策宣傳，引導(dǎo)納稅人快速辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)，規(guī)范納稅人發(fā)票開具行為。要督促稅控服務(wù)單位做好對(duì)納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，通過現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、在線培訓(xùn)等形式，幫助納稅人熟練掌握稅控系統(tǒng)領(lǐng)票和開票操作，不斷提高納稅人領(lǐng)票和開票效率。
各省區(qū)市稅務(wù)局可以在現(xiàn)行政策框架下，結(jié)合本地實(shí)際情況，進(jìn)一步創(chuàng)新發(fā)票服務(wù)和管理舉措，為納稅人領(lǐng)用發(fā)票提供更多便利。
附件：發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)提示提醒樣例
國家稅務(wù)總局
2019年2月26日
附件
發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)提示提醒樣例
尊敬的法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）：
您正在進(jìn)行實(shí)名辦稅身份認(rèn)證，實(shí)名認(rèn)證后，將可以辦理發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項(xiàng)，也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。為了防止不法分子騙取、冒用、盜用您的身份信息，將您作為企業(yè)的法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人），從事虛開發(fā)票等違法活動(dòng)，現(xiàn)將發(fā)票使用有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示提醒如下：
如果您作為法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）的企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，按照《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
如果您作為法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）的企業(yè)虛開《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑。
如果您作為法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）的企業(yè)虛開發(fā)票并符合相關(guān)條件，稅務(wù)部門將向社會(huì)公布并會(huì)同相關(guān)部門采取聯(lián)合懲戒和管理措施。
注：
1.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際需要，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制度，調(diào)整相關(guān)內(nèi)容。
2.各地已經(jīng)施行的發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)提示提醒、宣傳舉措，可以繼續(xù)沿用。
附件
發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)提示提醒樣例
尊敬的法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）：
您正在進(jìn)行實(shí)名辦稅身份認(rèn)證，實(shí)名認(rèn)證后，將可以辦理發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項(xiàng)，也將承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。為了防止不法分子騙取、冒用、盜用您的身份信息，將您作為企業(yè)的法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人），從事虛開發(fā)票等違法活動(dòng)，現(xiàn)將發(fā)票使用有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示提醒如下：
如果您作為法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）的企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，按照《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
如果您作為法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）的企業(yè)虛開《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑。
如果您作為法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）的企業(yè)虛開發(fā)票并符合相關(guān)條件，稅務(wù)部門將向社會(huì)公布并會(huì)同相關(guān)部門采取聯(lián)合懲戒和管理措施。
注：
1.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際需要，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制度，調(diào)整相關(guān)內(nèi)容。
2.各地已經(jīng)施行的發(fā)票使用風(fēng)險(xiǎn)提示提醒、宣傳舉措，可以繼續(xù)沿用。
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